纳税策划报告

纳税策划实践报告

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纳税策划实践报告

纳税策划，是纳税人在法律许可的范围内，通过对投资、经营、理财等经济活动的事先策划和安排，充分利用税法提供的差别待遇和优惠政策，以减轻税负，实现企业价值最大化为目标的一系列活动的总称。

纳税策划，在实务中没有一定的公式性资料可供参考，只有在实践中运用自己的专业知识灵活运用现行税法提供的差别待遇和优惠政策，结合企业的实际情况进行。

本人所在的公司是一个制药企业，该企业是老板刚从别人手中通过股权转让方式买来的，企业主要有两个生产项目：一是企业自己有一个药品批号，名字叫做复方营养混悬剂，主要功能是用作手术后的营养补充；另外企业还为一个比较大的保健品厂家从事代加工业务，保健品厂家提供原材料和包装材料，利用我们公司的工人和设备厂房进行产品加工。

在我们老板购买这个企业之前，这个企业自己的产品基本没有什么产量，主要靠给保健品厂家进行代加工来维持，说是维持，其实也就是能够让30来个职工能够发下工资去，至于厂房、设备折旧根本就没法核算了，因为制药企业的设备投入是很大的，制药企业的厂房也有特别要求，要求达到GMP标准。

在我们接手这个企业后，老板要求我们这段时间的工作就是能够维持原先的业务就行，也就是说我们还是主要从事保健品的加工，然后再生产一点复方营养混悬剂。

公司的基本情况是：企业是个增值税一般纳税人，注册资金1800万元，公司成立于2002年，至2009年4月1日我们接手前已经亏损约300万元。公司从成立至今就没交过房产税和土地税，接手时仅这两项税就欠税约１３０万元，如果加上滞纳金约２００万元。公司现在员工３０人，月工资费用约５万元。另外，在办理财务交接时，对方还交接了另外一个有限责任公司，是个小规模纳税人，只是个空壳公司，没有实际的经营。

因为自己取得了注册纳税筹划师证书，并且老板对我们的要求也不高，只是让我们在前期能够维持生产经营就可，所以我们的管理权限很大，也没有来自老板的干涉，于是我利用自己的知识对公司进行了税收策划，并取得了一定的效果，现将实施报告如下：

一：对于增值税的策划

公司的自有产品是复方营养混悬剂，该产品的特点是原材料在成本中所占的比例较低，原材料在成本中的比例约为25%，在成本中占较大比例的是动力费和折旧费用。

该产品原来的状况是：虽然销售收入不高，但是增值税税负率较高，原因是该公司原来购入原材料时，为了降低采购价格，只要求对方提供普通发票或者对方只提供收据，用于抵扣的进项税额太少，其他的费用也极不规范，有很多是白条或收据抵费用的。

我在接手了财务工作后，首先召集采购人员开会，明确了以后的采购必须取得增值税专用发票，只要采购价格增加幅度不超过30%，取得增值税专用发票就是有利的，我给他们算了下面的账：

假设原料A不要发票和取得增值税专用发票的价格分别为：100元和130元

1. 不要发票时既不能做进项抵扣，而且在年终所得税时还要进行纳税调整缴纳25%的所得税，其实际价格为：

100X（1+25%）=125元

2. 取得增值税专用发票时，因为进项税额可以抵扣，则实际价格为：

130÷（1+17%）=111.11元

通过以上比较，很容易得出结论：即使成本增加了30%，取得增值税发票也比用收据入账要合理和节约成本。

在取得增值税发票的情况下，既节约了采购成本，也杜绝了采购中的管理漏洞，同时也是一个正规公司应该做到的规范行为，为公司以后的发展壮大奠定良好的基础。

在强调原材料必须取得增值税发票后，我陆续又对公司的费用性支出也做出了要求，能够取得增值税发票的一定要增值税发票，比如对于发货的快递费用，原来的做法是为了让对方少收费用，只要求对方提供收据即可，我的做法是：有关部门多找几家物流公司进行比价，在保证价格合理的情况下，谁家能够提供正规的货物运输发票就用谁家，这样在发生快递费用时就能够有7%的进项税可以抵扣；再比如原来的劳动保护用品和办公用品的采购都是在小商铺里图便宜买进，根本没有发票，直接用收据入账，我的做法是：在公司附近找了一家专门进行劳动保护用品和办公用品配送的正规公司，该公司可以开具