施工企业内部审计存在的问题及对策研究学士学位论文

XXXX学院本科生毕业设计（论文） 咨询服务；将增加价值和传统的改进组织运作效率同时作为内部审计活动的目的；将内部审计帮助组织实现其目标与对风险管理过程的评价相结合，反映出内部审计顺应时势的需要。

我国《内部审计基本准则》第二条：“本准则所称内部审计，是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”施工企业内部审计是对施工企业的一种专门审计，是在施工企业组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，其通过审查和评价工程施工经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进施工企业组织目标的实现。

1.2施工企业内部审计的内容

1.2.1 审查和评价工程施工经营活动

（1）工程预算期审计

预算期的审计包括制作标书过程中的费用审计和投标额审计。

1）投标费用审计。针对建设单位拟建项目的公开邀标或不公开的邀标，各施工企业立即组织成立由来自质检部门、机电设备管理部门、技术部门等人员形成的编标小组，对建设项目的造价进行概预算，制作标书。这带来编标费用的控制问题。审计过程中一要审核费用的真实性；二要审核费用的合理性。

2）投标额审计。对于标书制作既要确保达到工程质量、符合工程设计的要求，增强市场竞争力，又要体现降低成本、增加价值的总体效益目标。审计的内容应

放在投标额的合理性、与企业资源的匹配情况，以及中标额与标书金额的差异。

（2）工程实施期审计

在项目的运行过程中，阶段性的合同不断结算，施工的成本不断发生，因而审计必须注重两方面的内容：

1）产值结算审计。当前企业面临激烈的市场竞争，要提高市场竞争能力，最终实现项目施工的整体效益，产值结算必须讲究方式方法，应在甲方可接受的限度内最大化每一期的产值。审计中强调分析产值是否结算到位，收入计算是否正确。

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XXXX学院本科生毕业设计（论文） 2）施工成本审计。施工成本是施工和管理过程中发生的一切费用的总和，它是反映施工活动中的劳动消耗和设备物资消耗状况的综合性指标。只有持之以恒地实施审计，才能发现各项成本的不足或缺陷，才能提出科学有效的降低工程成本的建议，提高企业经济效益。

（3）工程验收期审计

工程验收管理是工程项目交付使用必须经过的对工程质量进行检验的环节，审计过程中要严格实施对验收期的审计，以在工程建设末期对工程建设项目进行全面综合的评价与评议。

1.2.2审查和评价施工企业内部控制制度

（1）了解施工企业内部控制的设计

施工内部审计人员首先要充分了解企业控制环境和风险评价机制，以评价施工企业管理层对内部控制重要性的认识及其对内部控制能否及时分析、了解和管理企业所面临的财务与工程经营风险。并在此基础上要进一步了解企业的控制活动，以便制定更加切实可行的审计计划，除此之外，施工企业内审人员还应充分了解企业的信息系统与监督活动，以评价施工企业监督机制能否及时报告内部控制的缺陷，能否及时地调整政策以确保内部控制能持续有效运行。

（2）评价施工企业内部控制的健全性和合理性

评价施工企业内部控制的健全性是指对所有的业务是否都建立了必要的内部控制。在评价健全性时，既要分析在施工企业内部控制的关键部位上是否建立了有力的控制，又要分析其内部控制中是否存在薄弱环节。

评价施工企业内部控制的合理性是分析内部控制的布局是否合理，有无多余或不必要的控制点，有无把一般控制点作为关键控制部分，人员之间的分工和牵制是否合理，是否符合成本效益原则等。

（3）测试和评价施工企业内部控制运行的有效性

施工企业内部控制的制定和执行有时是脱节的，其设置了完善的内部控制并不意味着它在实践中能达到预期的目的。测试和评价施工企业内部控制运行的有效性是为了确定内部控制的设计和执行是否是有效而实施的审计程序。

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XXXX学院本科生毕业设计（论文） 1.3施工企业内部审计的职能和作用

职能和作用是审计理论中两个既相互联系又彼此区别的基本概念。审计的职能是审计活动本身所固有的、不以人的意志为转移的内在功能，它是一种客观属性。审计的作用是实现审计目标而进行的审查和评价活动在完成审计任务时所产生的影响和效果，是审计职能在运用过程中产生的实际功效。施工企业内部审计的职能和作用也不例外，认识、研究施工企业内部审计的职能和作用，有助于提出符合实际的审计目标，并赋予施工企业内部审计人员相应的职责和权利，以便完成审计任务，实现审计目标，全面发挥施工企业内部审计的职能和作用。

1.3.1 施工企业内部审计的职能

（1）监督职能。监督是施工企业内部审计机构监察和督促本企业内部各种经济活动在正常轨道上运行。通过对施工企业的财务收支、经营效益、财经纪律等方面的审查，监督其真实性、正确性、合法性及有效性，是否全面履行经济责任等情况。

（2）评价鉴证职能。评价是施工企业内部审计人员依据一定的审计标准对工程施工经营活动及其绩效进行合理的分析和判断，它是在掌握实际情况的基础上作出的。评价过程的实质是针对审核、检查中发现的问题和缺陷进行评议，从而肯定成绩，指出不足的过程，它是施工企业内部审计的核心职能。鉴证是对施工企业的财务管理及其经营活动的鉴证和证明，据以作出审计结论。

（3）管理控制职能。施工企业内部审计部门通过审计活动，对施工企业经营管理、生产、技术等各部门进行彻底的检查、取证、分析和评价，客观公正地作出结论，提出改进工作的意见和建议；协助领导进行科学的决策，强化施工企业内部控制，堵塞管理漏洞，提高经济效益。由此可见，施工企业内部审计部门是企业内部的一个重要的具有管理和参谋性质的职能部门。

（4）服务职能。通过对被审查活动的分析和评价，向被审计部门提供改进工作的建议和咨询服务，帮助其有效地履行职责，提高工作质量的功能。

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XXXX学院本科生毕业设计（论文） 1.3.2 施工企业内部审计的作用

现代施工企业一般都组织成集团的形式，集团总部设置审计部门，负责对集团内部各部门、各项目部的审计监督工作。目前，施工企业的内部审计发挥了重要作用。公司的审计部狠抓审计质量，通过有限的施工企业内部审计人员高效率往返于各二级和三级施工项目部，实施审计监督，不仅充分发挥了审计的监督作用，还有效地实施了审计的鉴证和评价职能。归纳起来，施工企业内部审计的作用体现在以下几方面：

（1）施工企业内部审计是独立和专职的经济监督活动，具有地位超脱的优势。施工企业内部审计人员不参与工程施工的经营管理，在人事关系和经济利益上完全独立于施工项目。同时，内部审计部门不承担审计业务以外的工作，不干预企业经营活动，在公司或集团的直接领导下，发挥审计经济监督的作用。

（2）施工企业内部审计监督是一种综合、全面的经济监督。内部审计部门对施工项目的财务收支和经济活动进行全面、综合的监督，并把工作重点放在工程施工事前、事中审计监督上，形成一种防御机制。通过其内审人员对施工项目的财务收支和经济效益进行审计，促进施工企业加强经营管理，提高经济效益。

（3）施工企业内部审计是公司或集团规范、约束企业经营者经营和财务行为的有力举措。施工项目的经营和财务由项目负责人管理，公司或集团一般不直接插手，形成事实上的监管缺位。如果不加强内部审计，势必造成施工项目的财务收支混乱、会计信息失真和国有资产流失。施工企业内部审计是作为一项管理活动，负责监督组织中最核心的控制要素，找出施工项目财务上的问题和管理中的薄弱环节，并提出切实可行的改进措施，从而有效地约束施工项目不规范的经营和财务行为。

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