企业纳税筹划技巧与实务 - 图文

视同销售货物的纳税处理技巧

?实行统一核算的企业所属机构间移送货物，接受移送货物机构(以下简称受货机构)的经营活动是否属于销售应在当地纳税，各地执行不一，经研究，现明确如下:

?《实施细则》第四条视同销售货物行为的第(三)项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为:1、向购货方开具发票；2、向购货方收取货款；

?受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税；

?如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。

?纳税人以总机构的名义在各地开立账户，通过资金结算网络在各地向购货方收取销货款，由总机构直接向购货方开具发票的行为，不具备《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》规定的受货机构向购货方开具发票、向购货方收取货款两种情形之一，其取得的应税收入应当在总机构所在地缴纳增值税。

国家税务总局《关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》(国税发[1998]137号)及《关于纳税人以资金结算网络方式收取货款增值税纳税地点问题的通知》（国税函（2002）802号）

41

增值税进项税额的抵扣技巧

?当期进项税额是纳税人当期购进货物(应税劳务)，所支付或者负担的增值税额。

?进项税额作为可抵扣的部分，对于实际纳税多少产生举足轻重的作用。?主要内容：

?1.准予抵扣的进项税额内容?2.抵扣进项税额时间的确定?3.进项税额转出的情况

42

准予抵扣的进项税额内容

?哪些增值税发票可以抵扣？

?没有增值税专用发票可以抵扣的有哪些？?重点应关注的问题：“四小票”、水电费、汽油费用、设备修理配件及一些低值易耗品的抵扣问题等？

?如何判断接受的增值虚开发票善意和恶意？

43

采购不取得发票合算吗？

不取得发票不一定合算（某企业难于取得发票的筹划。

44

?案例分析）；

?