生产企业免抵退税次月申报及进料加工业务申报审核操作流程

代码维护/企业代码/企业代码删改”，修改“进料计算方法”栏数值修改为“1、实耗法”。对申报审核进度正常的区分局，可以提请直属分局计算机管理科进行系统后台批量调整。

三、申报流程

从事进料加工贸易的企业应以实际进料加工手（账）册按实耗法申报计算免抵退税。

1、进料加工业务的登记。从事进料加工贸易的企业在主管部门办理进料加工贸易手（账）册后或进料加工贸易电子账册启用新报核周期后，应于保税料件实际进口的次月免抵退税申报期内,向主管税务机关申请办理进料加工登记手续，并与汇总申报资料一并提交申报。

（1） 企业办理进料加工登记手续时，应通过申报系统填报《生产企业进料加工登记申报表》，并提供以下资料：

采用纸质手册的企业应提供进料加工手册复印件；采用电子化手册的企业应提供海关签章的加工贸易电子化纸质单证；采用电子账册的企业，在首次获核发电子账册时应提供海关核发的加工贸易联网监管企业电子账册备案证明，在每次新报核周期开始时提供书面报告（企业自行填写，内容须包括电子账号、启用第几次报核周期、报核周期起止日和最近一期已报核周期的实际进口总额等）。

（2） 《生产企业进料加工登记申报表》填写要求：

进料登记册号（即“进料加工手（账）册号”，下同）：采用纸质手册和电子化手册的企业应填写海关核发的手册号；采用电子账册的企业应填写海关核发的账册号+报核周期数，如：电子账册号为E53082001123的企业办理第2个核销周期登记时，应录入手册号为E530820011232。

手册有效期：采用纸质手册和电子化手册的企业应填写海关核准的手册有效期；采用电子账册的企业应填写海关核准的报核周期。

原币币别：采用纸质手册和电子化手册的企业应按海关核准手册的“币制”填写；采用电子账册的企业应填写为“CNY/人民币”。

计划进口总值：采用纸质手册和电子化手册的企业应按海关核准手册的“进口总额”填写。采用电子账册的企业，在首次启用电子账册时应采用上一期已核销的纸质手册或电子化手册的实际进口总额作为计划进口总值填报；之后每个报核周期按最近一期已报核的实际进口总额填报。

计划出口总值：采用纸质手册和电子化手册的企业应按海关核准手册的“出口总额”填写。采用电子账册的企业，在首次启用电子账册时采用上一期已核销的纸质手册或电子化手册的实际出口总额作为计划出口总值填报；之后每个报核周期按最近一期报核的实际出口总额（含间接出口、免税出口等出口金额）填报。

复出口商品编码：应选择手册有效期或账册报核周期中一种主要复出口商品的代码及其对应的征税税率和退税率。主要复出口商品是指计划出口销售额比例最大的出口商品。

2、 进料加工业务的申报。开展进料加工业务的生产企业在当月购进免税进口料件时，应填报《生产企业进料加工进口料件申报明细表》。并通过出口退税申报系统进行“计算进料扣除保税料件”操作，据以计算出当期不得免征和抵扣税额，在当期增值税纳税申报表中填报进项税额转出金额。

《生产企业进料加工进口料件申报明细表》及《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》等“进料登记册号”栏应录入实际手（账）册号（录

入规则同《生产企业进料加工登记申报表》）。采用纸质手册和电子化手册的企业，直接按照进出口报关单所注“备案号”填写“进料登记册号”； 存在分手册情况的（部分异地海关采用以分手册号作为备案号出具报关单），应以主册号作为申报手册号。采用电子账册的企业应根据进出口报关单所注“申报日期”划分报核周期并对应填写“进料登记册号”，比如某公司电子账册号为E53082001123，第12个报核周期的日期范围为2012-1-1至2012-5-31，则进出口报关单“申报日期”在2012-1-1至2012-5-31期间的，应填写进出口明细表的“进料登记册号”栏为E5308200112312，如属集中报关的报关单应按报关单上标注的提运单号日期确定报核周期。 3、 进料加工业务的核销。

（1） 核销申报期限和资料要求。

采用纸质手册或电子化手册的企业，应在海关签发核销结案通知书（以结案日期为准）之日起至次月的免抵退税申报期内填报《生产企业进料加工手册登记核销申请表》，并持纸质手册或电子化手册、《新贸加工合同核销表》和根据实际情况持下列资料向主管税务机关申请办理进料加工的核销手续：

a、 剩余边角余料内销、复出口和退港对应的进出口报关单； b、 余料结转对应的进出口报关单；

c、 进口料件内销、退港、复出口和损失等对应进出口报关单； d、 税务机关要求提交的其它核销资料。

采用电子账册的，企业应在海关办结一个周期报核手续后、海关签发报核结案通知书（以结案日期为准）的次月免抵退税申报期内填报《生产

企业进料加工手册登记核销申请表》，并持海关签发报核结案通知书、《料件进出口平衡情况表》和根据实际发生情况持下列资料向主管税务机关申请办理进料加工的核销手续：

a、 剩余边角余料内销、复出口和退港对应的进出口报关单及EDI系统查询结果打印；

b、 报核情况的EDI系统查询结果打印；

c、 进口料件内销、退港、复出口和损失等对应进出口报关单及EDI系统查询结果打印；

d、 税务机关要求提交的其它核销资料。

企业发生延期核销或延期报核情况的须于申请延期的次月免抵退税申报期内向主管税务机关提供海关批准证明。

（2） 《生产企业进料加工手册登记核销申请表》填报要求： 进料登记册号：应录入实际手（账）册号（录入规则同《生产企业进料加工登记申报表》）。

剩余边角余料：a、内销征税的应根据海关核定的价格填报。B、退港的按实际金额填报，不能准确核算实际金额的，按对应的出口报关单所列金额填报。C、复出口的应视为出口销售申报免抵退税出口明细，不在核销申请表填报。

结转至其它手（账）册料件：采取纸质手册或电子手册的企业应填写手册核销后的余料结转实际金额，不能准确核算实际金额的，按余料结转对应的出口报关单所列金额报。采用电子账册的企业，应将报核的库存料件实际价格作为申报金额，不能准确核算实际金额的，按“本次报核本期库存”料件数量乘以对应备案单价填报。