2017年税务师考试税法()讲义

2017年税务师考试辅导 税法（Ⅱ）（第一章）

第一章 企业所得税（一）

导 论

一、所得税的构成及类型（熟悉） （一）个人所得税 综合所得税制

分类所得税制（我国现行采用的形式） 混合所得税制 （二）公司所得税 （三）社会保险税

二、财产税的构成及类型（熟悉） （一）一般财产税 （二）个别财产税 （三）财产净值税

（四）财产转移税：资本利得税、遗产税和赠与税。

三、行为税（了解）

我国目前税种的数量，包括环境保护税，共有18个，在所得税、财产税和行为税类别里，共15个税种。 总结：

《税法二》主要涉及的税种： 所得税：企业所得税、个人所得税

财产税：房产税、契税、车船税、城镇土地使用税 行为税：印花税、耕地占用税 转增内容：国际税收 注意：

（一）考试大纲及阅读提示：《税法二》是《税法一》的续篇。因为所得税与成本、费用、税金等因素有关，所以在计算企业所得税时，可能涉及《税法一》中货物与劳务税的计算，这是学习时应该特别注意的。

上述提示在考试中一般会表现为以下三种情形： 情形一：

综合题：某市生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。生产经营情况如下：（略）

根据上述资料，回答以下问题：

（1）企业当年缴纳的下列税费，正确的有（ ）。 A.全年应缴纳增值税698.05万元 B.全年应缴纳消费税1965万元

C.全年应缴纳城市维护建设税和教育费附加266.31万元 D.全年可直接在企业所得税前扣除的税费为2929.36万元 情形二：

综合题：某市生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。生产经营情况如下：（略）

根据上述资料，回答以下问题：

（1）计算应纳税所得额时，准许扣除的税金及附加为（ ）万元。（不考虑地方教育附加） 情形三：

综合题：某市生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。生产经营情况如下：

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2017年税务师考试辅导 税法（Ⅱ）（第一章）

（略）

根据上述资料，回答以下问题：

（1）20××年度该企业实际会计利润（ ）万元。

（二）营业税改征增值税后契税、房产税、个人所得税计税依据涉及到以不含增值税数额为计税依据。

第一章 企业所得税

本章考情分析：最重要章节，本章考试分值占全部分值约40%，也是综合题的最主要的出题来源。

考核特点：覆盖面广、考点较细、综合性强。 本章结构：（共十二节）

第一层面：第一节 概述（税种简介及其发展） 第二层面：

第二节 纳税义务人、征税对象与税率 第三节 应纳税所得额的计算 第四节 资产的所得税处理

第五节 资产损失税前扣除的所得税处理 第六节 企业重组的所得税处理

第七节 房地产开发经营业务的所得税处理 第八节 税收优惠

第九节 应纳税额的计算

例：某软件生产企业全年取得销售软件的不含税收入8000万元，取得国债利息收入200万元。全年成本、费用共计3700万元，中包含：发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元。就上述信息，企业应如何计算企业所得税。 第三个层面：（管理） 第十节 源泉扣缴

第十一节 特别纳税调整 第十二节 征收管理 第一节 概述

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2017年税务师考试辅导 税法（Ⅱ）（第一章）

例：2017年A公司营业收入100万元，获得政府专项拨款20万元，成本、费用60万元，直接捐赠支出10万元。

会计利润=100＋20-60-10=50（万元） 应纳税所得额=50-20＋10=40（万元）

学习要领：要想正确计算企业所得税，前提是会正确计算会计利润。 注意：上述计算原理在综合题中经常出现。 例：（综合题）背景资料（略）

80.20XX年度该企业实现的会计利润是（ ）万元。

81.计算20XX年企业所得税应纳税所得额时,下列各项支出可据实扣除的有（ ）。 83.20XX年度该企业应纳税所得额为（ ）万元。 84.20XX年该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。

本节其他内容，如企业所得税概念、各国对企业所得税的一般性做法、我国企业所得税的制度演变、企业所得税的作用，虽然大纲里有界定的熟悉或了解的内容，但其理论性较强，涉及考核的可能性较低，因此大体了解即可。

第二节 纳税义务人、征税对象与税率

税法三要素：

纳税义务人（对谁征税） 征税对象（对什么征税） 税率（征多少）

注意：想把握住任何一个税种，都要从三要素入手。

一、纳税义务人（简称“纳税人”）（熟悉）

企业所得税的纳税人一般是指企业和其他取得收入的组织。 企业所得税纳税人 企业（国有、集体、私营、股份制、外资和外国企业） 其他取得收入的组织（事业单位、社会团体、境外主体） ■事业单位：文化、咨询、教育等方面事业单位（如：组织考试收入、出租考场） ■社会团体：中国钢铁工业协会等（如：会员费）

（一）法律身份下的纳税人判定

境内成立的拥有法人身份企业都是企业所得税纳税人。 问题：个人独资企业或合伙企业是否构成企业所得税纳税人？ 解析：不是，因为其不具有法人身份。

问题：为什么不具有法人身份，就不是企业所得税纳税人？

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2017年税务师考试辅导 税法（Ⅱ）（第一章） 解析：

（二）税收管辖权下的纳税人身份判定

问题：德国境内某企业通过电话向中国境内某企业提供咨询服务并收费2万欧元，请问该德国企业是否需要就上述所得向中国政府交税？ 解析：征税。

税收管辖权的确认原则：

人是我的，我要征税——居民管辖权 来自我地盘，我要征税——地域管辖权

居民管辖权——居民纳税人 地域管辖权——非居民纳税人 1.居民纳税人

（1）境内依法成立的企业；

（2）在境外成立但实际管理机构在境内的企业。

实际管理机构：对生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的企业。 2.非居民纳税人

（1）在境外成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所；

（2）在境外成立，在境内没有实际管理机构，也未设立机构、场所，但有来源于境内所得的企业。

机构、场所，是指境内设立从事经营活动的机构、场所,具体表现为： ①管理机构、营业机构、办事机构； ②工厂、农场、开采自然资源的场所； ③提供劳务的场所；

④从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； ⑤其他从事生产经营活动的机构、场所。 注意：

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的,包括委托单位或者个人经常代其签订合同,或者储存、交付货物等，该营业代理人被视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 出题思路分析： 例：（选择题）下列选项，可以构成境外成立的企业在中国境内设立的构成机构场所的有（ ）。

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