浅谈我国中小企业财务管理方面存在的问题及基本对策

存在以下问题：

（1）中小企业的投资决策通常由1~2个高层领导负责，并且不存在有章可循的程序。即“领导拍板”决定是否投资，投资什么项目，这样一来，缺乏可行性分析的决策自然缺乏科学性。

（2）中小企业投资建项目往往受短期利益的吸引，很少考虑长期的市场预测，这样的投资项目使得中小企业很难承受的住市场风险，市场的波动直接影响企业现金流量。

（3）中小企业的筹投结构往往存在问题，这是融资和投资两方面问题共同导致的，中小企业多为债务融资，并且主要为短期借款。然而，中小企业又偏好于转行引起的固定资产投资，这使中小企业的筹投结构处于高风险的状态，很可能陷入资不抵债的境地。

4.经营活动过程中的财务控制薄弱 由于中小企业一般规模小，业务量不大，因此企业的会计部门设立的很简单，通常由2~3个人组成，直接向企业领导负责，甚至，有个别的小企业只有一名会计负责计账，根本不设立财务机构，这必然导致很多内部财务控制方面的问题：

（1）存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过营业额的两倍以上，造成资金呆滞、周转失灵。（2）应收账款控制不严，表现为：没有严格的赊销政策；回收期过长，又缺乏有力的催收措施；应收款项不能兑现或造成呆账，从而导致应收账款周转缓慢，而且会造成资金损失。（3）对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企业，认为现金（包括银行存款）越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；而有些企业恰恰相反，资金使用没有计划，大量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境（4）重钱不重物，资产损失浪费严重。不少中小企业的管理者，很重视对现金的管理，收支严格，保管妥善，出了差错及时查找。而对原材料、半成品、固定资产等的管理却不严，保管不善，出了问题也无人查找，资产损失浪费严重。（5）很多中小企业疏于日常记录，很难提供一份完整的财务资料，这势必会给自我评估、融资、计划、预算等财务管理工作带来很多困难。

5.无财务管理方面的人力资源或财务人员素质低

人才缺乏是影响中小企业发展的一个重要因素，也导致了一系列问题。（1）管理机构简单，专业性不强，分工效益不明显，内部控制制度不健全。特别是中小企业一般不设财务机构，没有专职财务管理人员，财务管理的职能是由会计或其他部门兼管，或者由企业主管人员一手包办。（2）对优秀管理人员的吸引力不大，缺乏合格的管理人才和技术人才，最高决策者大多不能正确认识管理和效益的关系。（3）会计核算工作力量薄弱。会计制度通常不健全，财会人员整体业务素质欠佳。造成企业财务信息不透明，直接影响期末报表的真实性和可靠性。

三、解决中小企业财务管理中问题的对策

鉴于我国中小企业发展的现状和财务管理方面存在的问题，以及中小企业在我国的重要地位和作用，我国必须从外部环境和内部管理两个方面加以完善，以保证我国中小企业稳定快速的发展。具体的对策和建议如下：

（一）完善外部环境

1.建立与完善保护和促进中小企业发展的法律法规

首先，应针对我国中小企业发展中存在的问题，在建设和完善我国的中小企业立法上坚持以下原则：（1）法律法规应起到保护中小企业权益的作用。（2）有利于扶持中小企业发展。（3）制定的政策可以引导中小企业朝健康的方向发展。（4）法律的执行有利于规范中小企业的行为，加强对中小企业的监督管理。

其次，完善我国中小企业法律法规体系的具体措施：（1）建立专门适用于中小企业的基本法，基本法要做到对各种所有制结构不同而规模相同的中小企业一视同仁，确保中小企业

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平衡发展。（2）法律法规要针对中国中小企业的特点，制定可操作性强的法律条款，进一步体现和发挥法律的作用。（3）制定的法律法规要有规范中小企业本身以及其外部环境的信用行为的作用，引导中小企业的发展健康发展。（4）要切实加快我国中小企业法律法规的制定进程，及早形成一套内容完整，适用性强的法律体系。通过上述措施为中小企业创造公平竞争的市场环境。

2.推行支持中小企业发展的财税政策

（1）建立和规范对中小企业的税收政策，使中小企业可以在税收上享受到一定的优惠。应对有关优惠政策进行清理、规范和完善，并逐步建立起统一明确的中小企业税收优惠政策，并维护税收政策的统一性和完整性。

（2）贴息支持中小企业技术进步。凡是为国家重点扶持的大企业技术改造配套的中小企业技术改造项目，可享受贷款由财政贴息的扶持；为鼓励各界对中小企业的投资，凡以国产设备出资或采购国产设备的，其所购设备的进项增值税，可在投资企业销售税中抵扣，其投

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资额可按40%的比例抵扣企业所得税。

（3）调整和完善增值税。尽快推进增值税转型，逐步将生产型增值税改为消费型增值税；取消增值税一般纳税人认定的应税销售额标准，企业不分大小，只要有固定的经营场所、财务制度健全、能够提供准确的会计核算资料，遵守增值税专用发票管理制度，没有偷税行为，都可按一般纳税人对待。

（4）改革所得税政策。统一内外资企业所得税制，统一后的企业所得税宜实行超额累进税率，设置含有低税率的多档税率，体现对中小企业的照顾；取消区域性税收优惠，继续保留有关社会福利、环境保护、高新技术等优惠政策，允许中小企业实行加速折旧，并在所得税前扣除，对中小企业一定数额的利润再投资实行税收抵免，投资净损失可从应纳所得税额中扣除；允许个人独资和合伙中小企业在企业所得税和个人所得税之间进行选择，选择前者的企业应税所得，只纳企业所得税，不纳个人所得税，选择后者的企业不纳企业所得税，而股东应得份额并入股东个人所得中，缴纳个人所得税，避免重复课税。

通过立法来规定政府要在税收政策方面对中小企业进行扶持，将政策提升到法律层面；对中小企业在创业初期的优惠力度加大，随着中小企业的发展壮大，税收优惠逐渐减少；鼓励中小企业加强科研和使用新技术；降低个人投资中小企业时的所得税率和中小企业的公司所得税率，以引导个人投资于中小企业，从而促进企业的发展。

3.建立和完善中小企业金融支持体系

要解决融资难的问题涉及到方方面面的因素，现从以下方面给予建议：

（1）建立国家中小企业银行。建立为中小企业提供融资服务的主渠道可以考虑建立扶持中小企业发展的国家政策性银行——国家中小企业银行，对有利于公共发展的中小型投资项目给予信贷支持。例如，对于开发与引入高科技的中小企业经国家中小企业银行审核后提供低息贷款或信用担保。

（2）制定适合中小企业特点的贷款条件和审批程序。为了更好更快捷的为中小企业服务，应在各中小城市增设服务窗口，简化审批程序，根据中小企业的实际情况，制定相应的贷款条件和审批程序，对于市场前景好、负债率低、科技含量高的中小企业可以适当的放宽对抵押或担保的要求。

（3）鼓励设立支持中小企业发展的风险投资基金。创立新企业时引导风险资本的投入。 （4）调整现行的股票、债券发行条件中对企业规模的限制，使财务状况满足条件的中小企业也能通过证券市场融资。建立中小企业创业板上市市场，帮助中小企业直接融资。

4.合理构建中小企业融资担保体制

（1）建立信用担保的风险控制与防范体系。

（2）完善中小企业贷款抵押制度，加强抵押物的市场建设。促进抵押物变现方面的服务

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温索彬，“中小企业财务管理环境建设与财务策略”，《财会研究》，2001年第5期。

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体系的建设。

（3）强化中小企业的信用观念，建立中小企业信用评级和信用登记制度，以有效的对企业法人代表及经营者实行监督，减少欺诈行为等“道德风险”。

（4）建立中小企业信用担保基金。中小企业信用担保基金是以政府出资为主，其他机构、团体及相关商业银行共同资助成立的专门机构，为中小企业向银行贷款提供担保的基金形式。接受担保的中小企业则需向其交纳一定担保费用。通过该项基金增加中小企业的获贷可能性。

5.建立和完善中小企业社会服务体系

（1）为中小企业创业提供服务。包括：提供免费的创业咨询、简化申办手续、建立开业代办机构、实行创业初期的免税政策以及优惠贷款等等。

（2）为中小企业的经营管理提供服务。包括：经营战略指导、融资服务、生产经营指导等。

（3）为中小企业的信息管理系统提供服务。鼓励研究适合中小企业的信息管理系统，以增强中小企业的内部控制与管理能力。

（二）加强内部管理

1.加强中小企业对财务管理的重视，提高人员素质

充分认识现代企业制度下加强财务管理的必要性，确立财务管理的核心地位。这是解决中小企业内部其他问题的基础，只有财务管理在企业中得到了充分的重视才能使投资、筹资以及控制程序得到完善，具体的措施包括：首先，要增强对领导者掌握财务知识的要求，因为中小企业业主有时既是投资者又是经营管理者，他的素质高低，直接影响财务管理活动的开展，企业财务管理目标能否实现取决于业主在韬略上如何把握控制、监督理财的素质；其次，转变对财务部门的要求，由于企业规模的特点，即便不分列财务与会计，也要要求财会部门不单单负责记账算账还要对企业的筹投管理决策负责。综上使得财务管理成为企业管理的一个不可缺少的环节。

2.建立科学合理的投资决策程序和投资理念

（1）完善投资决策程序，增强投资合理性。企业在对外投资决策过程中，必须吸收会计人员参加，并建立集体审议、联签等责任制度，防止对外投资决策失误和个人专断，避免重大投资损失无人负责现象，通过层层负责制严格控制投资风险。必要时聘请会计中介机构进行投资可行性研究和投资效益的论证，以确保投资的科学性和合理性。

（2）中小企业应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面：一是对新产品试制的投资。二是对技术设备更新改造的投资。三是人力资源的投资。目前应特别注意人力资源的投资，从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。

（3）分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后或有很好的筹资来源时，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，要适时做到长期投资与短期投资相结合，债券投资与股票投资相结合，对内投资与对外投资相结合，从而分散投资风险。

3.充分合理利用各类融资渠道

随着国家支持政策的陆续出台，中小企业的融资环境会随之得到改善，而作为中小企业自身则应该充分合理的利用各类融资渠道，走出资金周转难的困境。

首先，所谓充分利用，是指中小企业应拓宽融资思路，不能只拘泥于民间融资，甚至于不合法的融资方式，应充分利用现有的融资优惠政策，选择适合中小企业特点的融资方式，如，典当融资也许是中小企业的现实选择，典当融资具有小额性、短期性、便捷性的特点，决定了中小企业在出现短期紧急的资金需求时可以考虑通过这种方式获得资金。

其次，企业在选择筹资渠道和方式时，应制定融资计划与审批制度，分析融资的风险与收益的权衡，进行风险评估和控制，进而防范财务风险，尽可能的选择最佳的融资方式。

最后，中小企业要树立良好的信用意识，明确“信用”对于一个企业生存的重要性。尽

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量杜绝故意拖延欠款，非正常利用自然筹资的问题。在企业建立信用意识过程中，要强调全员参与精神，让全体员工加入到企业信用建设行列，有利于他们加快把信用观念转化为各自行为准则，成为既是企业信用实践的执行者，又是企业信用行为的监督者，从而有效提高员工参与信用的责任感。

4.加强内部财务控制机制

（1）提高对内部控制的认识。把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。

（2）努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。

（3）加强对存货和应收账款的管理。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。

（4）充分利用计算机技术，完善企业的信息系统。根据企业需要建立适用的信息管理系统能够对工程合同、材料采购、物资设备、往来款项、资金、账务、劳资人事进行管理，实现企业信息一体化的管理。以账务处理为核心，以工程合同管理、应收应付账款管理、现金银行管理、资金记息管理、工资管理、固定资产管理、采购管理、销售管理、仓储管理、委托加工管理为基础，通过决策支持系统、查询系统、维护系统、电子表格系统、现金流量系统、报表汇总系统、合并报表系统等，完成各种数据的传递和综合分析，实现所有信息的共享，为企业领导决策提供依据，促进中小企业在信息时代的竞争中获胜。

四、结论与发展展望

综上所述，提高中小企业的财务管理水平，加强对财务管理的重视，完善中小企业的筹资、投资环境是促进中小企业稳固发展的关键。而要切实解决中小企业在财务管理方面存在的诸多问题，需要政府、社会和中小企业自身的共同努力，把积极推进中小企业创立和发展的外部环境建设同加强企业生存竞争力结合起来。在政府为中小企业营造完善的投资、筹资和社会服务系统的同时，中小企业更要努力抓自身建设，只有这样才能使中小企业在国民经济中的重要作用可以得到充分发挥，真正成为我国经济持续快速增长，促进市场繁荣和社会稳定的重要力量。

2003年1月《中小企业促进法》的出台无疑对中小企业的发展有着很大的推动作用，同时也必然会带动其他相关扶持政策的制定与实施，这使我们看见了中小企业的光明前景：

首先，中国加入WTO必然为中小企业的发展带来前所未有的机遇和挑战，使得中小企业将更深入的参与国际分工、国际竞争，在推动全球经济一体化中将扮演重要角色。

其次，中小企业的灵活性与适应性的特点使其易于拉动民间投资，若配以扶持性的政策法规，必然使中小企业在带动中、西部及东北老工业基地的经济发展中做出巨大贡献。

再次，中小企业在创造更多的就业岗位，吸纳更多的下岗待业人员，缓解就业压力方面，将发挥越来越重要的作用。

最后，中小企业集群将进一步发展，企业间的协作得到加强，这种集群式的发展有利于提高企业的竞争力和信用度，使其得到更长足的发展。

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