会计上岗证财经法规3

2010年会计人员从业资格考试辅导

财经法规与会计职业道德

1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；

2.除第1项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的；

3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 特点：

小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额（不含税）和征收率计算增值税应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

小规模纳税人增值税征收率现统一为3%，征收率的调整由国务院决定。

应纳税额=销售额×征收率

【例3-2】某零售商店年应税销售额60万元左右，2010年5月销售商品一批，价款为30 900元（含税），款项已存入银行。请计算该商店当月增值税应纳税额。

不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）=30 900÷（1+3%）=30 000元

当月增值税应纳税额=不含税销售额×征收率=30

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000×3%=900元

（六）增值税征收管理 1.纳税义务发生的时间

（1）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 （2）进口货物，为报关进口的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

2.纳税期限

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、l0日、l5日、1个月或者1个季度。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 3.纳税地点

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（1）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。 总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税：经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

（2）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；

未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；

（3）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；

（4）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。

二、消费税

（一）消费税的概念和计税方法

消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，按其流转额而缴纳的一种税。 三种计税方法： 1.从价定率。 2.从量定额。

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3.从量从价复合计税。 （二）消费税纳税人

在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 （三）消费税税目和税率 1.消费税税目---14 2.消费税税率

消费税采用比例税率和定额税率两种形式。 （四）消费税应纳税额 1.销售额、销售量的确认

缴纳消费税时销售额的确认是以纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用为基础的，特别要注意的是不包括应向购货方收取的增值税税款。

如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。 2.从价定率、从量定额办法计征

实行从价定率办法征收消费税，其计算公式为：应纳税额=销售额×税率

实行从量定额办法征收消费税，其计算公式为：应纳税额=销售数量×单位税额 3.从价从量复合计征

应纳税额=销售额（或组成计税价格）×税率+销售数量×单

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