习题 第十一章 生产与存货循环的审计

第十一章 生产与存货循环的审计

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一、单项选择题

1、下列关于被审计单位储存产成品的说法中，错误的是（ ）。 A、产成品的保管由验收部门负责

B、仓库部门在签收产成品后，将实际入库数量通知会计部门

C、根据签收记录，仓库部门确立了本身应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证 D、仓库部门应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签

2、如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师应考虑（ ）。 A、询问与存货相关的管理人员 B、在期末对存货实施监盘程序

C、在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易 D、检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

3、A注册会计师在观察被审计单位仓库时，发现一批商品已经蒙了厚厚一层灰尘，经询问仓库人员，得知该批商品已经过时，下列各项有关存货余额的认定中，注册会计师通常认为存在重大错报风险的是（ ）。 A、存在 B、完整性 C、计价和分摊 D、准确性

4、A和B注册会计师在对Y公司存货的内部控制进行调查记录时，注意到以下情况，其中可能不存在缺陷的是（ ）。

A、Y公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录

B、采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货

C、Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料

D、Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映 二、多项选择题

1、在生产与存货循环中，可能存在已销售产品的成本可能没有准确结转至营业成本的风险，下列认定中，与该风险相关的有（ ）。 A、存货：完整性 B、存货：计价和分摊 C、存货：存在 D、营业成本：准确性

2、下列各项中，属于领发料凭证的有（ ）。 A、材料发出汇总表 B、限额领料单 C、退料单

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D、材料费用分配表

3、下列关于生产与存货循环的凭证与会计记录的说法，不正确的有（ ）。

A、材料费用分配表是用来汇总反映单一生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录

B、成本计算单是用来归集某一成本计算对象所应承担的生产费用，计算该成本计算对象的总成本的记录

C、制造费用分配汇总表是用来汇总反映各生产车间各产品所应负担的制造费用的原始记录 D、存货明细账是用来反映各种存货增减变动情况和期末库存数量及相关成本信息的会计记录 4、按不相容职务分离的基本要求，担任被审计单位存货保管职务的人员不得再兼任的职务有（ ）。 A、存货的采购 B、存货的清查 C、存货的验收 D、存货处置的申请

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参考答案部分

一、单项选择题 1、

【参考答案】 A

【答案解析】 选项A，产成品的保管应由仓库部门负责。

【该题针对“生产与存货循环涉及的主要业务活动”知识点进行考核】 2、

【参考答案】 B

【答案解析】 在与存货相关的内部控制评估为高风险的情况下，注册会计师应实施监盘程序，而在期末对存货进行监盘是最有效的。

【该题针对“生产与存货循环存在的重大错报风险”知识点进行考核】 3、

【参考答案】 C

【答案解析】 商品上面有厚厚的一层尘土，说明可能长期滞销，所以注册会计师有理由怀疑存货存在减值迹象，即其计价和分摊认定可能有问题。

【该题针对“生产与存货循环存在的重大错报风险”知识点进行考核】 4、

【参考答案】 B

【答案解析】 选项A，Y公司在审计年度内应对存货实施盘点；选项C，Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动应当进行会计记录；Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均不应反映代XYZ公司保管的E材料；选项D，Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，同时要在财务部门的会计账上反映。

【该题针对“生产与存货交易的内部控制”知识点进行考核】 二、多项选择题 1、

【参考答案】 BD

【答案解析】 已销售产品的成本可能没有准确结转至营业成本，影响记录的金额，与存货的计价和分摊以及营业成本的准确性认定相关。

【该题针对“生产与存货循环——根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序”知识点进行考核】 2、

【参考答案】 ABC

【答案解析】 领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，而材料费用分配表是用来汇总反映各车间各产品所耗费的材料费用。

【该题针对“生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录”知识点进行考核】 3、

【参考答案】 AB

【答案解析】 选项A，材料费用分配表是用来汇总反映各生产车间各产品所耗费的材料费用的原始记录；选项B，成本计算单是用来归集某一成本计算对象所应承担的生产费用，计算该成本计算对象的总成本和单位成本的记录。

【该题针对“生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录”知识点进行考核】 4、

【参考答案】 BC

【答案解析】 选项A，在保管和采购之间还有个验收工作，负责保管的人员不能负责验收，所以负责保管的人员负责采购，然后由其他人员进行验收，是符合要求的；担任B不符合财政部相关的要求；选项C，验收与保管职务不相容。选项D，保管存货的人员最清楚存货的状况，如果存货已经达到了报废的程度，那么存货保管人员是可以申请处置的，但是对该申请的审批应交由其他人员来担任。

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【该题针对“生产与存货交易的内部控制”知识点进行考核】

第十一章 生产与存货循环的审计——实质性程序

一、单项选择题

1、注册会计师在制定存货监盘计划时，需要考虑存货的存放地点，以确定适当的监盘地点。下列关于其的说法中，错误的是（ ）。

A、如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师应该完全信赖被审计单位提供的存货存放地点清单

B、注册会计师可以通过检查被审计单位“固定资产一一房屋建筑物”明细清单，了解被审计单位可用于存放存货的房屋建筑物

C、存货存放地点清单中应该包括期末库存量为零的仓库

D、存货存放地点清单中应该包括第三方代被审计单位保管存货的仓库 2、在对存货实施监盘程序时，注册会计师的以下做法中不正确的是（ ）。 A、对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容 B、对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

C、对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序

D、在首次接受委托的情况下，对存货的期末余额不通过执行监盘程序确认，而是根据A公司存货收发制度确认

3、下列有关存货监盘的相关表述中，注册会计师不认可的是（ ）。

A、在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点

B、对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已经单独存放、标明，且未被纳入存货盘点范围

C、对于生产纸浆用木材、牲畜等存货，注册会计师可以通过高空摄影以确定其存在，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录

D、对贵金属、石器等存货，注册会计师应该检查称量尺度的换算问题 4、下列有关存货监盘的相关表述中，注册会计师不认可的是（ ）。

A、存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点，实施存货监盘可能是不可行的

B、对注册会计师带来不便的一般因素不足以支持注册会计师作出实施存货监盘不可行的决定 C、审计中的困难、时间或成本等事项本身，可以作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由

D、如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据

5、因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，下列有关说法中，注册会计师不认可的是（ ）。

A、由于不可预见情况可能导致无法在预定日期实施存货监盘，比如由于不可抗力导致注册会计师无法到达存货存放地实施存货监盘

B、由于不可预见情况可能导致无法在预定日期实施存货监盘，比如由于恶劣的天气导致注册会计师无法实施存货监盘程序

C、由于不可预见情况可能导致无法在预定日期实施存货监盘，比如被盘点的木材被积雪覆盖

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