1997年注册会计师全国统一考试《审计》试题及参考答案

A. B. C. D. 33. A. B. C. D. 事先通知所有债权人，债权人无异议 事先通知所有债务人，债务人无异议 经股东大会决议同意，并修改公司章程

减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额 资产评估的方法包括（ ） 收益现值法 重置成本法 现行市价法 清算价格法

三、判断题（本题型共18题。对每题内容的正误进行判断，你认为正确的用“√”表示，错误的用“×”表示，并填入题后的括号内。结果正确的，每题得1.5分;错误的，每题倒扣1分，本题型扣至零分为止;不答既不得分，也不扣分。本题型共27分。）

34. 审计的一般目的和特殊目的均包括对审计对象的公允性、合法性和一贯性发表审计意见。 35. 注册会计师执行业务，均应遵照执行独立审计准则。 （ ） 36. 会计师事务所应根据独立审计准则对审计项目进行审计，以使各审计项目的审计工作遵照审计质量控制准则进行。 （ ） 37. 在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以个人名义承接审计业务。

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38. 注册会计师进行盈利预测审核的目的，在于对盈利预测结果的能否实现或可实现程度进行审核，并发表审核意见。 （ ） 39. 注册会计师依照独立审计准则进行审计，应能发现被审计单位会计报表中存在的所有错误或舞弊，并在审计报告中加以揭示。 （ ） 40. 注册会计师进行年度会计报表审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见，因而不必对期初余额实施审计程序。 （ ） 41. 当被审计单位面临财务困境时，被审计单位会计报表存在舞弊的可能性增加。 （ ） 42. 审计程序同审计证据存在着相互对应关系，通常一种审计程序可以获得一种审计证据。

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43. 对于被审计单位的关联者交易，会计准则有特殊的披露要求，因此注册会计师对关联者交易通常比对非关联者交易需收集更多的证据。 （ ） 44. 注册会计师在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。 （ ） 45. 审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。 （ ） 46. 对有价证券在资产负债日后进行盘点，注册会计师应根据盘点结果和资产负债表日至外勤审计工作完成日之间证券增减变动业务，倒推计算资产负债日的有价证券余额。 （ ） 47. 如果应收账款函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。 （ ） 48. 为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。 （ ） 49. 采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品销售时确认收入的实现。 （ ） 50. 外商投资企业投资者以进口的实物资产投资的，注册会计师在验资时应查明是否经过资产评估机构评估，并根据国有资产管理部门确认的评估结果入账。 （ ）

51. 会计师事务所可以同时为客户办理审计业务和会计咨询与会计服务业务。 （ ） 四、简答题（本题型共3题。其中第52题6分;第53题4分;第54题5分。本题型共15分。） 52. 注册会计师李民在对ABC公司1996年度会计报表审计时，通过与该公司管理当局和前任注册会计师的沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。（本题6分） 请回答案:

（1）李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任。 （2）李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任。

53. 现代审计是以测试内部控制制度为基础的抽样审计，注册会计师在进行审计时，首先要研究和评价被审计单位的内部控制制度。（本题4分） 请回答案:

（1）注册会计师为什么要对内部控制进行符合性测试?

（2）在什么情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试?

54. 注册会计师对外商投资企业货币资金投入的特殊验证内容有哪些?（本题5分）

五、综合题（本题型共2题。其中，第55题10分;第56题15分。本题型共25分。） 55. 下表共列示了投资、应收账款和固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其英文大写字母编号填列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。（本题10分） 审计项目名称 投资 （1）会计报表中，投资项目的分类反映恰当。 （2）在资产负债表日，会计记录所反映的投资确实归属被审计单位. （3）投资的计价准确。 A. 将投资项目各明细怅期初途与上年度审计工作底稿核对。 B. 确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存记邓小平。 C. 检查长期投资与短期投资在分类上相互划转已进行正确的会计处理。 D. 抽查投资交易记录原始凭证、证实有关凭证是否已预先编号。 E. 确定投资价格的任何波动已进行恰当的会计处理。 E. 函证资产负债表日被托管的所有有价证券 G.将重大投资交易记录与董事会会议记邓小平核对，确定所的交易均经批准或授权。 应收账款 （4）在资产负债表日，应收账款记录完整。 （5）在资产负债表日，被审计单位对所的应收账款均具有法定收款权。 A. 分析应收账款同销售点的经纬度关系，并同前期比较。 B. 实施销售截止测试，确定销售精选和相应的存货及销货成本记录本在恰当的会计期间。 C. 按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并提请调整大额外负担差异。 D. 检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单。 审计目标 审计程序 （6）资产负债表日应收账款途正确。 （7）会计报表中，应收账款分类反映恰当。 固定资产 （8）被审计单位对所审计会计期间内所增固定资产享有所有权。 （9）在资产阶级负债表日，甩有在册固定资产均存在。 （10）在资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量 E. 复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵借。 F.抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录，确定已计入正确的账户。 G.分析应收账款各月末余额与应付怅款各月末余额的非政党比例关系。 A. 将固定资产明细怅期初余额与上年度审计工作底稿核对。 B. 复核折旧费用的计提并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一贯。 C. 确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离。 D. 审查固定资产契约和保险单据 E. 实施截止测试，证实固定资产维修费用已记入恰当的会计期间。 F.确定所有机器设备均已保险。 G.实地检查氖主要的机器设备。 审计目标 审计程序 （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9） （10） 56. 北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民已于1997年3月10日完成对ABC股份有限公司1996年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于1997年3月25日提交。在复核审计工作底稿时，王豪、李民发现存在以下几种主要情况:（本题15分） （1）审计工作底稿显示,1996年度损益表重要性水平为85万元,1996年12月31日的资产负债表重要性水平为95万元。

（2）1997年3月5日，北京市高级人民法院最终裁定,1997年1月,ABC股份有限公司被控告侵权，应赔偿XYZ股份有限公司125万元。 （3）ABC股份有限公司1996年度计提坏账准备的比例由1995年度按应收账款年末余额的3‰提高至5‰。

（4）在1996年12月31日对ABC股份有限公司A产品进行监盘时，发现数量短缺1000件,A产品单位成本870元，但ABC股份有限公司未作调整。

（5）ABC股份有限公司1996年6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%,按直线法计提折旧。 要求:

①针对上述第（1）种情况，王豪、李民应选择的重要性水平为多少?为什么?（请直接将答案写在第（1）种情况下面的空白处。） ②试简述王豪、李民在1997年3月25日前对期后事项审查负有哪些责任;并针对上述第（2）种情况，应对ABC股份有限公司提出何种建议?（请直接将答案写在第（2）种情况下面的空白处。） ③针对上述第（3）、（4）、（5）种情况，王豪、李民应提出何种处理建议?若需提出调整建议，应列示调整分录。（请直接将答案写在上述各种情况下面的空白处。） ④如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，并假定ABC股份公司均未接受调整建议，请代王豪、李民续编如下审计报告。

审计报告

ABC股份有限公司全体股东:

我们接受委托，审计了贵公司1996年12月31日的资产负债表、1996年度利润及利润分配表和财务状况变动表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 东方会计师事务所（公章） 中国注册会计师 王豪（签章） 中国·北京 中国注册会计师 李民（签章） 报告日期:1997年3月10日