金融机构会计科目使用说明

（三）经上述调整后， 应将本科目的余额转入“利润分配—未分配 利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配—未 分配利润”科目；如为借方余额做相反会计分录。

三、本科目属损益类，本科目结转后应无余额。

四、本科目年度中间在资产负债表中归属“未分配利润”项目。

六、表外资产科目 101 银团贷款

本科目核算和反映农村合作金融机构按规定与其他金融机构采 用同一贷款协议，向企业或其他组织共同发放的贷款。本科目可按借 款人进行明细核算，余额反映在借方。签订贷款协议时，按本单位约

定承担的金额在本科目核算； 贷款实际发放后转入表内相应科目内核 算。

102 社团贷款 本科目核算和反映省内两家以上的农村合作金融机构按规定采 用同

一贷款协议，向企业或其他组织共同发放的贷款。本科目可按借 款人进行明细核算，余额反映在借方。签订贷款协议时，按本单位约 定承担的金额在本科目核算； 贷款实际发放后转入表内相应科目内核 算。

103 承兑汇票

本科目核算和反映农村合作金融机构因承兑银行承兑汇票， 对收 款人承担的付款责任情况。承兑汇票时，按票面金额借记本科目；支 付承兑款项或承兑责任解除时，贷记本科目。本科目可按申请人逐笔 进行明细核算，余额反映在借方。

104 贷款承诺

本科目核算和反映农村合作金融机构办理的承诺或授信业务， 反 映本机构应承担的承诺及授信责任。协议签订时借记本科目，贷款实 际发放或协议解除时贷记

本科目，余额反映应承担的未发放贷款。本 科目按协议及借款人进行明细核算，余额反映在借方。

105 开出信用证

本科目核算和反映农村合作金融机构接受进口单位委托向境外 代理行开出的即期、 远期信用证情况。 开出信用证或增加开证金额时，

借记本科目；信用证付款、取消或减少开证金额时，贷记本科目。本 科目按申请人逐笔进行明细核算，余额反映在借方。

106 开出保函款项 本科目核算和反映农村合作金融机构因出具保函而对外承担的

责任情况。出具保函时，借记本科目；保函付款或转销时，贷记本科 目。本科目按受益人逐笔进行明细核算，余额反映在借方。

110 待转国库存款利息 本科目核算和反映农村合作金融机构按规定利率和计息范围

计 算的国库存款利息。计算的应付利息记借方，收到人民银行划转来的 国库存款利息记贷方。

111 应收信用证出口款项 本科目核算和反映农村合作金融机构受理单位交来即期、

远期信

用证项下单证，经本行议付后，将单据寄往开证行索汇的情况。本科 目按受理人逐笔进行明细核算，余额反映在借方。收妥结汇时，贷记 本科目。

112 应收外汇托收款项 本科目用于核算和反映客户委托农村合作金融机构向境外代

理 行或国内银行托收的外币票据及其他外汇款项。收到托收单证时，借 记本科目；划出款项、拒付或退回单证时，贷记本科目。本科目按代 收托收款项逐笔进行明细核算，余额反映在借方。

113 代收外汇托收款项

本科目核算农村合作金融机构接受境外代理行或国内银行委托， 向国内客户收取的票据及其他外汇款项。收到托收单证时，借记本科 目；划出款项、拒付或退回单证时，贷记本科目。本科目按代收托收 款项逐笔进行明细核算，余额反映在借方。

114 国外开来信用证凭信 本科目核算农村合作金融机构接到境外银行开来并委托本

机构 通知出口单位的即期或远期信用保证凭信。 收到凭信时， 借记本科目； 单位办理业务时，贷记本科目。本科目按单位进行明细核算，余额反 映在借方。

115 代售有价单证 本科目核算农村合作金融机构代理销售有价单证。 收到有价单

证 时按面值记借方；售出或交回时记贷方。本科目按代售有价单证品种 进行明细核算，余额反映在借方。

116 代客理财 本科目核算农村合作金融机构代为客户办理理财业务。 收到客户 资

金借记本科目，理财产品到期或提前支付时贷记本科目。本科目按 理财品种进行明细核算，余额反映在借方。

120 重要空白凭证 本科目核算和反映农村合作金融机构重要空白凭证的购入或领

入、使用、库存情况。按每份假定一元价格进行核算。购入或领入时 记借方，使用时记贷方。本科目按凭证类别进行明细核算，余额反映 在借方。

121 有价单证 本科目核算和反映农村合作金融机构持有的国库券、印花税票、 油

票（卡）、消费券（卡）、水票等印有固定票面金额的有价单证（无 纸质载体的不在本科目核算） 。以单证面额记账，购入或增加时记借 方；使用或减少时记贷方。

本科目可按单证种类设立登记簿进行明细 核算，余额反映在借方。

122 未发行有价证券

本科目核算各种有面额的单证， 如各类代发行债券以及有面额的 储蓄存单、股票等。记账金额按票面金额。本科目应按面额类别设置 登记簿逐笔登记，领用时借记本科目，发出时贷记本科目，余额为未 发行有价证券的库存数，余额反映在借方。

123 已兑付有价证券 本科目核算农村合作金融机构兑付或代理兑付的国库券、债

券、 定额本票、股票以及有面额的储蓄存单等。应按已兑付的票面金额进 行核算，按兑付的有价证券类别设置登记簿。收到受托已兑付有价证 券时按有价证券面值记借方，有价证券移交委托方时记贷方。余额反 映在借方。

124 代保管有价值品 本科目核算农村合作金融机构代客户保管的有价值物品。 本

科目

应设登记簿逐笔登记，按代保管的有价证券票面金额、物品价格或估

价金额进行核算。收到代保管的有价物品时记借方，交还客户时记贷 方。余额反映在借方。

125 抵押物品价值 本科目核算农村合作金融机构发放抵押贷款时由借款人出具的

用作抵押的物品或有价单证。本科目应设登记簿逐笔详细登记，按借 款单位

（人 ）出具的有价证券票面金额， 物品价格或估价金额进行核算。 收到抵押权证

时记借方， 退回抵押物权证时记贷方。 余额反映在借方

126 质押物品价值 本科目核算和反映农村合作金融机构发放质押贷款时由借款人

出具的用作质押的物品或有价单证。本科目应设登记簿逐笔详细登 记，按借款单位

（人 ）出具的有价证券票面金额进行核算。收到质押物 品时记借方，退回质押物品