政府与非营利组织会计复习

（1）将相关科目余额结转到事业结转结余科目的贷方： 借：财政补助收入 400 000 上级补助收入 100 000 附属单位上缴收入 50 000 事业收入 500 000 其他收入 80 000 贷：事业结转结余 1 130 000

（2）将相关科目余额结转到事业结转结余科目的借方： 借：事业结转结余 690 000

贷：事业支出 580 000（区别财政拨款支出和非财政拨款支出） 上缴上级支出 50 000 对附属单位补助支出 40 000 其他支出 20 000

2、（其次）结转经营（结转结余）收入与支出账户余额： （1）将相关收入账户余额结转到经营结转结余科目的贷方： 借：经营收入 200 000

贷：经营结转结余 200 000

（2）将相关支出账户余额结转到经营结转结余科目的借方： 借：经营结转结余 160 000 贷：经营支出 160 000 3、结转事业结转结余：

借：事业结转结余 440 000

贷：财政拨款结转结余 20 000 非财政拨款结转 420 000 4、结转经营结转结余（至非财政拨款结转）： 借：经营结转结余 40 000 贷：非财政拨款结转 40000

5、将非财政拨款结转转入非财政拨款结余 借：非财政拨款结转 460 000

贷：非财政拨款结余 460 000 6、年度非财政拨款结余余额转入事业基金 借：非财政拨款结余 460 000

贷：事业基金 460 000

（四）某行政单位2011年发生下列经济业务，请根据以下经济业务，为该行政单位编制有关的会计分录。

1、年初，经批准恢复上年末尚未使用的财政授权支付用款额度1 500元；同时收到财政部门下达（的）上年末尚未（收到）下达的财政授权支付用款额度1 200元。

借：零余额账户用款额度 2 700 贷：财政应返还额度 2 700

2、收到其代理银行转来的财政授权支付到账通知书，收到一笔财政授权支付用款额度35000元。

借：零余额账户用款额度 35 000

贷：拨入经费——财政授权支付 35 000 3、开出现金支票借给本单位职工李某差旅费5 000元。 借：暂付款 5 000 贷：银行存款 5 000

4、收到财政国库执行机构委托其代理银行转来的财政支付入账通知书，财政国库支付执行机构通过财政零余额账户为行政单位支付了一笔日常行政活动经费75 000元，同时支付了在职人员基本工资65000元。

借：经费支出 75 000

贷：拨入经费——财政直接支付 75 000 借：经费支出 65 000

贷：拨入经费——财政直接支付 65 000

5、经批准使用上年末尚未使用的财政直接支付用款额度1650元，支付开展业务活动发生的专用材料费。

借：经费支出 1 650

贷：拨入经费——财政直接支付 1 650 6、取得一笔捐赠收入现金1500元。 借：现金 1 500

贷：其他收入 1 500

7、为开展业务活动的需要，通过单位零余额账户购买一台办公用电脑，价款55000元。

借：经费支出 55 000

贷：拨入经费——财政直接支付 55 000 借：固定资产 55 000

贷：零余额账户用款额度 55 000

8、通过单位零余额账户购入耗材一批计10500元，材料已验收入库。 借：库存材料 10 500

贷：零余额账户用款额度 10 500

9、从单位单位零余额账户中提取现金4500元，以备日常零星开支。 借：现金 4 500

贷：零余额账户用款额度 4 500

10、购入的国债到期，取得兑付本金5000元，利息800元，款项存入银行。 借：银行存款 5 800 贷：有价证券 5 000 其他收入 800

11、年终，本年度财政直接支付实际发生额为356000元，当年财政直接支付用款额度为360000元。

借：财政应返还额度 356 000

贷：拨入经费——财政直接支付 35600