政府与非营利组织会计复习

贷：银行存款 50 000 同时

借：事业支出 50 000

贷：固定基金——固定资产 50 000

7、以固定资产对外投资，该设备账面原价40 000元，已计提折旧10 000元，评估价35 000元。

1）借：对外投资 35 000 贷：事业基金 35 000 2）借：固定基金——固定资产 40 000 贷：固定资产 40 000 3）借：累计折旧 10 000

贷：固定基金——资产折耗 10 000

8、向银行借入一年期借款200 000元，利率10%，款项已存入银行。 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000

9、国债到期，收回国债本金12000元，利息2600元，款项已经存入银行。 借：银行存款 14 600 贷：对外投资 12 000 其他收入 2 600

10、下属一独立核算单位按规定上缴收入150 000元，款项已经入账。 借：银行存款 150 000

贷：附属单位上缴收入 150 000

11、职工李华出差归来，报销差旅费2500元，退回现金500元。 借：事业支出 2 500 库存现金 500

贷：其他应收款——李华 3 000

12、获得某企业的捐赠收入6 800元，款项存入银行。

借：银行存款 6 800

贷：其他收入——捐赠收入 6 800

13、年终盘点，经营性B材料盘亏3 510元，后经查实属于合理损耗和升溢。 1）转入待处置资产

借：待处置资产损溢 3 510 贷：存货 3 510 2）报经批准予以处置

借：其他支出（资产处置损溢） 3 510 贷：待处理资产损溢 3 510

14、经批准报废办公设备一台，其账面原值为25 000元，已提折旧23 000元，共支付清理费用200元，残料出售收入600元（实际收到现金）。

1）转入待处置资产

借：待处置资产损溢（资产处置损溢） 2 000 累计折旧 23 000 贷：固定资产 25 000 2）报经批准予以处置

借：固定基金——固定资产 25 000 贷：固定资金——资产折耗 23 000 待处置资产损溢 2 000 3）发生清理费用

借：待处理资产损溢处置（净收入） 200 贷：银行存款 200 4）收回残料收入

借：库存现金 600

贷：待处理资产损溢处置（净收入） 600 5）结转

借：待处理资产损溢处置（净收入） 400

贷：应缴财政专户款 400

（二）根据实行国库集中支付制度的事业单位发生的相关经济业务，编制会计分录。某事业单位本月发生相关经济业务如下：

1、收到代理银行通知，本月基本经费财政授权支付额度为300 000元。 借：零余额账户用款额度 300 000

贷：财政补助收入——财政授权支付 300 000

2、收到由政府统一采购的专用设备，价值共计55 000元，货款由财政部门直接统一支付。

借：事业支出 55 000

贷：财政补助收入——财政直接支付 55 000 同时

借：固定资产 55 000

贷：固定基金——固定资产 55 000

3、通过财政直接支付，购买事业活动用材料一批价值30 000元已入库。 借：存货 30 000

贷：财政补助收入——财政直接支付 30 000 4、通过财政直接支付方式支付本月的工资360 000元。 第一种方法：

借：事业支出 360 000

贷：财政补助收入——财政直接支付 360 000

第二种方法：

借：事业支出 360 000

贷：应付职工薪酬 360 000 借：应付职工薪酬 360 000

贷：财政补助收入——财政直接支付 360 000

5、开出授权支付凭证，用财政授权支付额度购买零星办公用品，支付价款4000元。

借：事业支出 4 000

贷：零余额账户用款额度 4 000 6、开出授权支付凭证，提取现金5000元。 借：库存现金 5 000

贷：零余额账户用款额度 5 000

7、通过单位零余额账户支付事业活动中发生的专用材料费48000元。 借：事业支出——基本支出 48 000 贷：零余额账户用款额度 48 000

8、年末，已下达的财政授权支付额度结余200 000元，被注销。 借：财政应返还额度 200 000

贷：零余额账户用款额度 200 000

（三）根据事业单位年终收入与支出账户余额，结转结余，以及对未分配结余进行转账，编制相关会计分录。

某事业单位12月31日有关收入、支出帐户余额如下：

财政补助收入 400 000 上级补助收入 100 000 附属单位上缴收入 50000 事业收入 500 000 经营收入 200 000 其他收入 80000 经营支出 160 000

事业支出 （580000）→950 000（其中财政拨款支出380 000元） 注：以便结余数字不至于太大

上缴上级支出 50 000 对附属单位补助 40 000 其他支出 20 000 要求：计算与编制会计分录：

1、（首先）结转事业（结转结余）收入与支出账户余额： （1、结转各收入与支出账户余额；）