从做人与做事谈怎样当好一名税收法制员

环节，而执法过程中的薄弱环节有共性问题，也有特性问题，某些问题在个别地区、个别单位可能表现得更突出，要在熟悉本地区、本单位的实际执法状况基础上，对法制员审核的范围有所侧重，将存在问题较多、易发的环节纳入审核范围。

（五）充分发挥法制员对执法情况的管理和评价功能。一是要建立规范的法制员审核登记制度，由法制员对审核情况进行分类登记，对发现的错误进行归类分析并登记执法人员；二是要建立法制员审核情况定期通报制度，由法制员按季度或半年将审核情况在本单位进行通报，在管理的层面上提出改进执法薄弱环节的措施；三是要根据审核情况将执法人员的执法质量列入岗位责任制进行考核，对执法质量低的执法人员实施必要的惩戒措施，达到提高执法人员整体水平、树立地税形象的目的，对执法水平较高的人员给予精神上和物质上的奖励。 （六）严格做好税收管理法制员的考核。根据相应的考核制度办法，按照“谁任命，谁考核”的原则对法制员进行量化考核，界定税收管理法制员工作责任。同时，从有利于法制员队伍建设的角度，可考虑对法制员进行适当的福利补助。对于执法过错责任问题，应按权责一致原则区别对待，具体为：经过法制员审核和所（分局）长批准的执法行为产生过错的，由所（分局）长承担批准责任，法制员承担审核责任，经办人员承担主办责任；经过所（分局）长批准但未经法制员审核的执法行为产生过错的，由所（分局）长承担批准责任，经办人员承担主办责任；未经所（分局）长和法制员审核的执法行为产生过错的，由经办人员承担过错责任。对于执法人员故意隐瞒执法行为有关信息的（法制员知道或应当知道的除外）或弄虚作假导致法制员审理、审核错误的，应当免除法制员的工作责任

对构建和谐地税的思考

建设社会主义和谐社会,是党中央根据马克思主义的本质要求,充分总结人类社会的发展规律与中华民族的历史实践得出的基本结论。作为一名地税系统的人事干部,就是要主动围绕这一使命,坚持以“三个代表”重要思想为指导,以巩固先进性教育活动成果为契机,以促进和谐社会为目的,以构建和谐地税氛围为目标,认真践行“亲民、利民、为民、便民”的从政理念,识构建和谐地税之势,求构建和谐地税之实,探构建和谐地税之策,协力打造一个政治文明、物质文明、精神文明、社会文明“四位一体”的文明地税。 一、识构建和谐地税之势

构建和谐社会,是党中央的战略部署,可以说是大势所趋,人心所向。而构建和谐地税,则是实践的需要,也可以说是势在必行。

首先,构建和谐地税是打造和谐社会的需要。构建社会主义和谐社会是一项艰巨而复杂的系统工程,需要全社会长期不懈地努力。而地税系统作为国家实施宏观管理、组织财政收入的重要经济部门,作为服务各行各业、涉及千家万户的窗口单位,只有“窗口”亮起来,各行各业才能沐浴其阳光;只有“窗口”暖起来,千家万户才能感受其温馨。“窗口”的和谐,带来的应该是千家万户、各行各业的和谐,因而也会促进全社会的和谐。我们应该在构建“执法公正、征纳融洽、团结进取、敬业创绩”的和谐地税上认认真真地花气力。 其次,构建和谐地税是应对新的发展形势的需要。日新月异的发展形势,复杂多元的经济格局,千变万化的税源结构,使地税工作面临着新的形势、新的任务、新的挑战。没有和谐的地税,就不会建设素质高、形象好、能力强的地税队伍;没有和谐的地税,就不会形成“团结就是生产力、团结就是战斗力、团结就是胜利的保证”的工作理念;没有和谐的地税,就不能全面贯彻“十一五”规划和省地税“1462”工作思路;没有和谐的地税,就不能“实现各级党委政府满意、社会各界满意、纳税人满意、广大地税干部职工满意”的工作目标。

第三,构建和谐地税是促进自身建设的需要。地税部门肩负着聚财为国、执法为民的重任,其队伍素质高低,执法形象如何,上与保证国家财源大计息息相通,下与维护千万纳税户利益休戚相关。构建和谐地税,有助于提高税务干部依法治税和为民服务的能力,有助于提高税务部门聚财为国、执法为民的水平,有助于打造一支政治坚定、充满活力、和谐团结、勇于创新、勤政廉洁的地税队伍,有助于弘扬“艰苦创业、开拓创新、求真务实、团结进取、创造佳绩”的地税精神。

二、求构建和谐地税之实

人的全面发展取决于人与自身的和谐关系。“和谐地税”的实质是和谐,和谐是修养,和谐是素

5

质,和谐是水平;和谐能有好心情,和谐能有好环境,和谐能有好形势;和谐能出凝聚力,和谐能出战斗力,和谐能出生产力。所以,我们要率先垂范讲和谐,顾全大局讲和谐,不遗余力讲和谐,既要讲人与人之间的和谐,又要讲系统内部的和谐,还要讲系统与社会之间的和谐。人的全面发展还取决于人与人的和谐关系。团结和睦的人际关系,是构建和谐地税的基础。和谐的地税,首先表现在人与人之间相互尊重、相互理解、相互支持,既有个人展示才华,张扬个性,充分发挥创造力的平台,又有全员之间相互配合,团结协作,拼搏向上的团队精神,特别是遇到矛盾和困难的时候,讲和谐,就是要讲理解,讲支持,讲协作,就是讲团队精神。科学高效的内部机制,是构建和谐地税的关键。社会主义和谐社会,要求“必须尊重人民群众的创造精神,通过深化改革,创新体制,调动一切积极因素,激发全社会的创造活力。”而和谐的地税,同样必须通过健全管理制度,完善激励机制,在内部形成既有民主,又有集中;既有自由,又有纪律;既能创造出人人比学习,个个赛贡献,你追我赶,奋发向上的良好氛围,又能呈现出心情舒畅,宽松和谐的生动局面。近年来,地税系统少数干部思想不集中、管理不到位、执法不规范,存在着重按部就班,轻主动创新;重眼前事务,轻前瞻谋划;重客观因素,轻主观作为;重管理工作,轻服务工作;重独立工作,轻分工协作;重活动会议,轻学习调研等“六重六轻”现象。今年三月省地税局在全系统开展了为期一个月的作风纪律大整顿活动,通过“三比三看”营造凝心和气、爱岗和业、睦邻和友、安内和外的工作环境和氛围。近日,省局党组又向社会公开承诺“办啥事、找谁办、怎么办、何时办完”的涉税事项首办负责制和限时办结制,充分体现了地税部门“亲民、利民、便民、为民”的服务宗旨,调动了机关上上下下的积极性和创造性,广大税干在工作精神、工作面貌、工作方法和工作成效上出现了可喜的变化。协调有序的外部环境,是构建和谐地税的保证。客观地说,近年来,地税系统个别部门和少数税干存在的以权谋私、吃拿卡要等现象,引起了广大纳税户和社会各界的强烈反响,不仅有损于地税部门的执法形象,而且在一定程度上影响了党群、干群关系。针对这一状况,省地税局深入进行调查研究,加大明查暗访力度,把解决本单位的突出问题与纳税人反映的热点问题结合起来,把严格执法与优质服务结合起来,把保护国家税源与维护纳税人合法权益结合起来,大力加强政风行风建设,从根本上促进了执法形象和执法环境的好转。我们构建和谐机关,就是要一如既往地在建设一个协调有序的外部环境上下大力气,作好文章。 三、探构建和谐地税之策

构建和谐地税是一条新路子,没有现成的经验可资借鉴。结合“十一五”时期全省地税“1462”工作思路和三项“重头戏”(规范执法、优化服务、作风建设),笔者认为,构建和谐地税,就是要紧紧围绕“聚财为国、执法为民、依法治税、从严治队、深化改革、强化管理”的要求,坚持以人为本,“看素质,比学习;看作风,比纪律;看业绩,比奉献”。向提高素质要和谐,向规范管理要和谐,向全面创新要和谐。

1、抓学习,强修养,向提高素质要和谐。一是拓宽学习内容。做到“五突出,五提高”,即突出政治理论武装,重点学习邓小平理论、“三个代表”重要思想和《江泽民文选》,提高理论指导实践的水平;突出执法能力培训,重点学习社会主义市场经济理论、法制理论,提高税收执法水平;突出知识培训,重点学习经济、法律知识,提高税收管理水平;突出税法培训,重点学习税收基本理论、税收征收管理法等政策法规,提高依法治税和征管质量;突出党建工作培训,重点学习新时期党建理论,提高思想政治理论水平和处理党内事务的能力。二是改进学习方法。要改传统的“灌输式”学习为运用案例、启发式、情景模拟式、探讨式学习,大力推广个性化、差异化学习培训方法,增强学习的感染力和实效性。三是强化学习效果。通过组织专题辅导、讲党课和警示教育,不断增强学习效果,积极引导广大税干培养“五种习惯”,即培养学习习惯,使其终身学习;培养创新习惯,使其开拓进取;培养敬业习惯,使其全力投入;培养认真习惯,使其精益求精;培养团结习惯,使其协力配合。

2、抓制度,强保障,向规范管理要和谐。构建和谐社会,是坚持立党为公、执政为民的必然要求,是实现好、维护好、发展好最广大人民根本利益的重要体现。同样,构建和谐地税,也要体现在实现好、维护好、发展好广大纳税人的合法权益。今年省地税局响应省委省政府实施大开发战略部署,为优化投资环境,整顿政务环境,出台了《山西省地方税务局涉税事项首办负责制》、《山西省地方税务局涉税事项限时办结制》,全面推进依法治税,优化税收环境,增强地税部门和工作人员服务意识,改进工作作风,提高办事效率和质量,努力提升地税部门公信力、执行力和职能服务能力。当然,这些制度机制还要在实践中不断完善提高。

3、抓改革,强突破,向全面创新要和谐。就是要在改革中求发展,在创新中求和谐。省地税局

6

党组坚持围绕税收抓党建,抓好党建促税收。不断创新工作思路,在全省地税系统开展“创建五好党支部”活动,着力在加强支部工作能力、管理教育党员能力和围绕中心开展思想政治工作能力上下功夫,充分发挥党支部的战斗堡垒作用。不断创新工作方法,在全省地税系统各级机关各基层单位和征收一线的共产党员中实行“挂牌服务”,大大增强了广大党员的荣誉感和责任感,强化了党员的奉献意识和自律意识,很好地发挥了共产党员的模范带头作用。不断创新管理体制,实行税收执法责任制考评和税收执法过错责任追究,有效地规范了依法治税行为,提高了执法为民和税收管理水平,激发和调动了方方面面的积极性和创造性,形成了一心一意谋发展的良好态势。

.韦坚韦宁卫蒙强

(广西财经学院财政系，广西南宁530003

[摘要]zun重纳税人的权利，优化纳税服务是税收现代化的必然要求和发展方向。为适应税收现代化发展的需要，税务机关必须积极采取措施，在税收工作中做到依法治税、更新服务理念、创新服务手段、提升服务水平，努力构建服务型枕务。

纳税服务是税收征管体系“金字塔”的基石。鉴于我国现实的纳税服务理念、服务类型、服 务深度和广度，都与西方发达国家有一定的差距，也存在明显的缺陷，国家税务总局于2002年提出了税收征管工作要从“监督打击”型向“管理服务”型转化，明确要求全国税务机关采取有力措施，转变服务理念，创新工作思路，努力为纳税人依法纳税提供全方位和高水平的服务。建立服务型税务，既是新时期治税思想发展的方向，也是当前税收征管工作的主题。 一、建设服务型税务的现实惫义

服务型税务就是要树立以纳税人为中心的管理理念，平等税收征纳关系，调整税务机关定位，把为纳税人服务贯穿于税收征管过程的始终。在我国，构建服务型税收征管体系具有重要的现实意义。

1.建设服务型税务，是现代文明社会的需要。现代文明社会需要国家政府转变职能，构建公共服务型政府。在经济全球化的今天，也只有建立公共服务型政府，实现政府由管制型向服务型的转变，才能与国际惯例接轨，才能保证政府运转的高效、透明。税务机关作为政府重要的组织收入的职能部门，应积极适应形势发展的要求，大胆创新管理理念、管理机制、管理方式，努力建设服务型税务，为优化经济发展和投资环境服务。服务是现代管理的核心，全心全意为人民服务则是社会对行政人员的基本要求。建设服务型税务，就是要树立税务人员全心全意为纳税人服务的思想，建立以纳税人为中心的新型税收征纳关系，转变税务机关观念和工作方式，充分尊重纳税人、服务纳税人，切实维护纳税人权益，以提高税收征管效率。

2.建立服务型税务，是依法治税的体现。依法行政是依法治国的重要组成部分，具体到税务部门，它是一切税收工作的基础和前提。税务机关依法行政包括依法征税和依法提供纳税服务:依法征税就是将税务部门的各项工作纳入法制化轨道;而纳税服务则是以法律、法规的形式，将纳税服务的范围、基本要求和基本方式固定下来，使之成为税收征管工作的基本部分。二者的关系并不矛盾，而是相互促进、协调发展的。纳税服务的总体目标就是通过行政行为法制化、规范化，切实保护纳税人的合法权益，不断提高纳税服务的水平和质量，从而有效地降低全社会的税收成本，促进全社会的协调进步。建设服务型税务就是要坚持管理与服务的最佳融合，把服务经济发展、服务纳税人作为税收工作的出发点和归宿，不断增强社会诚信纳税的公德意识，推动社会主义税收法制和文化建设。

3.建设服务型税务，有利于提高纳税遵从度和税收征管效率。税收征管质量的高低，较大程度上取决于纳税人的税收遵从度。所谓纳税遵从是指通过税务机关的努力，使得纳税人依法、自觉、主动、及时、足额纳税的能力得到不断提高，大幅度减少税款流失，降低税收成本。对纳税人来说，税收遵从成本与支付税款一样，都是一种经济负担，它不仅包括办理纳税事宜的费用和时间耗费，也包括税务管理(特别是稽查)给纳税人带来的心理影响。可以说，纳税人的遵从成本是一种社会损失。因此，税务机关在税收征管中应努力减轻纳税人的遵从成本，以提高税收征管效率。纳税服务的根本目标就是追求税收遵从成本最小化，维护征纳双方的社会公信，保障国家税收收入。建设服务型税务，就是要构建一种新型的税收征纳关系。征税人积极主动地为纳税人提供优质、高效、便捷的服务;纳税人更加自觉、主动、积极地诚信纳税。从而从根本上改善税收征纳关系，提高纳税遵从度，促进税收职能的有效实现。

7

二、建设服务型税务的措施与建议 尊重纳税人的权利，优化纳税服务是税收现代化的必然要求和发展方向。为适应税收现代化发展的需要，税务机关必须积极采取措施，在税收工作中做到依法治税、更新服务理念、创新服务手段、提升服务水平，努力构建服务型税务。

1.创新服务理念，正确定位征纳双方的关系。在社会主义市场经济条件下，纳税人是市场经济的主体，也是社会财富和国家税收收入的直接创造者。没有纳税人，政府就失去了赖以存在的经济基础:缺乏纳税人，市场经济必定是不活跃的。经济的发展最终取决于纳税人的发展壮大。因此，税务机关必须牢固树立纳税人主体观念，充分认识到搞好服务是提高征管水平的重要手段，把税收工作的主导方向由以满足自身的征税管理需求为主转变为以服务纳税人的纳税需求为主，把尊重纳税人、相信纳税人、理解和关心纳税人贯穿于税收征管活动的始终，切实维护纳税人权益。建设服务型税务，要求税务机关转变管理理念，在治税思想上彻底改变过去强调命令、强调指挥和强调管制的思维定势;在法律上确立税务机关与纳税人之间的平等关系，明确征纳双方享有的权利和义务，充分体现纳税人纳税主体的地位;在实践中把为纳税人服务作为税收工作的基本指导思想和根本职责要求，积极、主动、及时地为纳税人提供优质、高效、便捷经济的服务，切实做到全心全意为纳税人服务。

2.推进依法治税，规范税收执法。新形势下纳税服务的主要特点是保障纳税人的合法权益，而仅仅依靠优质服务来维护纳税人的权益是不够的，还必须更新观念，建立以公正执法为依托的新型纳税服务体系。服务型税务是实现税收服务本质的理想选择，它是税收行政执法与纳税服务的有机结合体。公正执法、严格执法、规范执法和依法治税是服务型税务的要求，也是更高层次和更准确的服务。构建服务型税务，首先要加强税收法制建设，在税收实践中对税收法制、税收政策存在的问题，可通过调查研究等方式，进行分析和探索，向上级提出有价值的意见和建议，为完善税收法制做出积极的贡献。其次要建立一套从可行性分析、决策、实施到效果评估、信息反馈、服务监督、业绩考评和责任追究的纳税服务评估制度来规范税收执法行为，通过目标考核、督查督办等办法，加强对责任落实的监督和考核，确保责任追究落实到人，促进整个社会良好税收秩序的形成。最后要建立纳税人合法权益的保障机制，正确认识纳税人的法律地位，按照新《征管法》所赋予纳税人的权利，最大限度地保障其权利的实现，通过不断完善税收法律救济制度，营造全社会依法纳税的良好氛围。健全服务组织体系。建立专门的纳税服务机构，为提高纳税服务质量提供组织保障，是现代税务管理的一个重要特性。我国在这方面只是开始了初步摸索，2003年国家税务总局成立了纳税服务处，这是我国第一个纳税服务的行政管理机构。为了使纳税服务健康发展，建议省和市级税务机关设立相应的纳税服务机构，全面负责纳税服务工作，主要职能包括制度建设、规范服务、考核评价等:基层税务机关成立纳税服务中心，负责纳税服务工作的具体实施，直接面向纳税人提供有关纳税服务事宜。同时，为保证纳税服务的经费支出，还应在财政预算中拨出专门用于纳税服务的资金，主要解决免费提供税收法规、申报表所需的支出等，切实减轻纳税人负担。

4.优化纳税服务方式，提高税收征管的工作效率。提高效率是服务的核心和关键，也是衡量纳税服务质量的尺度。服务型税务要求通过创新服务方式、服务手段来提高税收征管工作的效率。首先，在服务方式上简化办税手续、公开税收政策、公平税收执法、提供个性化服务，同时发挥税收信息化的潜在优势，实现集纳税人领购发票、纳税申报、报缴税款、发票认证和税务咨询为一体的服务，为纳税人提供优质、高效和便捷的纳税服务。

其次，在服务手段上实现服务网络化、服务电子化，加快纳税服务现代化进程。通过建立税收服务网站、电子服务系统等，发挥网络信息高速公路的作用，向纳税人提供在线纳税服务，包括接受网上申报、纳税咨询、网上认证、投诉和举报等涉税服务:通过建立纳税人服务中心、开通统一电话服务热线，为纳税人提供集中高效的全方位的纳税服务。最后，充分发挥社会中介机构在维护国家税收利益和纳税人合法权益等方面的积极作用，对不具备网上申报、邮寄申报等申报方式条件的纳税人，可以集中通过具备条件的中介机构代理服务，实行税务机关服务和税务代理服务相结合，构建完善的纳税服务体系。

5.加强队伍建设，提高服务水平。队伍素质是新型税收服务体系的根本，依法治税、优化纳税服务，需要有一支政治过硬、思想坚定、纪律严明、业务熟练的高素质的执法队伍。提高税务执法人员的综合素质，一是要加强思想政治教育、职业道德教育和勤政廉政教育，使税务人员树立正确的价值观和坚定的责任感，切实转变工作作风，自觉遵守各项廉政规定和服

8