2020年中级会计实务章节试题：资产负债表日后事项

(3)分别判断资料(3)和(4)中甲公司发生的事项是否属于2×18年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录;如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。(答案中的金额单位用万元表示)

19.甲公司2×18年度财务报告于2×19年3月30日批准报出，所得税汇算清缴日为4月30日。甲公司在2×19年1月1日至3月30日会计报表公布前发生如下事项：

(1)2×18年12月1日，乙公司的一条生产线发生安全事故，致使乙公司发生重大经济损失，经查该事故的主要原因是甲公司销售给乙公司的设备零部件质量未达标所导致。乙公司通过法律要求甲公司赔偿经济损失400万元，该诉讼案在2×18年12月31日尚未判决，甲公司已于2×18年12月31日确认预计负债300万元。

2×19年3月25日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿乙公司经济损失360万元，甲、乙公司均不再上诉，并且赔偿款已经支付。

(2)2×19年3月4日，甲公司接到丙公司投诉，丙公司反映其于2×18年12月19日购自甲公司的一批商品外观有大量划痕，该批商品不含税售价为1000万元，成本为800万元，截至2×19年3月4日款项尚未收到。甲公司核查后确认该批商品的外观瑕疵确实是发货前发生的。经协商，甲公司同意对该批商品在原售价基础上给予10%的减让，甲公司已于当日开具红字增值税专用发票。

(3)2×19年3月20日，甲公司发现在2×18年12月31日计算C库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为4500万元，预计可变现净值应为3600万元。2×18年12月31日，甲公司误将C库存商品的可变现净值预计为3000万元。

其他资料：

(1)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%;

(2)甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率25%;

(3)甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。

(答案中的金额单位用万元表示)

(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可。

(2)对上述资产负债表日后调整事项，编制相关调整分录。

答案部分

一.单项选择题

1.【正确答案】B

【答案解析】甲公司购入的A股股票，因其公允价值能可靠计量且对被投资方不具有重大影响，应作为其他权益工具投资或交易性金融资产核算。该项会计差错是在上年度财务报告报出前发现的，因此属于资产负债表日后调整事项，应该调整报告年度(2×18年)的年度财务报告相关项目的数字。

【该题针对“日后期间发现前期差错的会计处理”知识点进行考核】

2.【正确答案】D

【答案解析】该事项是日后期间报告年度销售的商品发生退回，应冲减2x18年度的应交所得税50万元。对此事项，原来销售发生时和现在销售退回时，税法与会计处理都是一致的，因此这里不存在递延所得税的确认和转回处理。

借：以前年度损益调整——主营业务收入1000

应交税费——应交增值税(销项税额)160

贷：应付账款 1160

借：库存商品 800

贷：以前年度损益调整——主营业务成本 800

借：应交税费——应交所得税 50

贷：以前年度损益调整——所得税费用 50

借：盈余公积 15

利润分配——未分配利润 135

贷：以前年度损益调整 150

【该题针对“日后期间进一步确定了报告年度收入的会计处理”知识点进行考核】

3.【正确答案】C

【答案解析】本题考核日后事项的涵盖期间。因董事会批准报表对外公布日与实际报出日之间发生了重大事项，需要调整财务报表相关项目金额，因此该公司2×18年度资产负债表日后事项涵盖的期间为2×19年1月1日至4月29日。

【该题针对“资产负债表日后事项涵盖的期间”知识点进行考核】

4.【正确答案】B

【答案解析】本题考查日后调整事项的会计处理。减少未分配利润的金额=(2 000-200)×(1-10%)=1 620(万元)。本题会计分录为：

借：以前年度损益调整——信用减值损失1 800

贷：坏账准备 1 800

借：盈余公积 180

利润分配——未分配利润 1 620

贷：以前年度损益调整 1 800

提示：这里应收款项只是预计全部无法收回，并不是实际确定无法收回，即不是实际已发生损失，所以不能按实际发生坏账处理，预计全部无法收回，则要对应收账款全部计提坏账准备。所以调整时，补计提了坏账准备。