案例分析答案

一、企业基本情况

某冷拔钢管有限公司成立于2003年10月,注册资本100万元,主要生产经营冷拔钢管、型材，为增值税一般纳税人，企业所得税征收方式为查帐征收。 二、企业近两年部分税收和财务数据 单位：万元 所属时期 指标名称 收入总额 其中 主营业务收入 其他业务收入（277吨废料收入） 主营业务成本 管理费用 营业费用 固定资产原值 本年计提折旧 应付工资年初余额 利润总额 所得税 增值税 2005年 2447 2424 23 2234 20.8 2.8 165 14.1 191 26 10.4 29 2006年 3535 3509 26 3283 36.88 4.2 170 14.7 279 32 11.9 32 其他涉税资料： 1、该企业2006年度职工平均人数279人，计提工资325万元,”三费”计提率18.5%。 2、企业2006年初 “库存商品——钢管”余额71.6万元，数量74.8吨，06年全年生产5366吨，入库成本3301万元，06年全年销售5285吨。原材料余额年初与年末基本持平。 3、企业2006年生产用料5681吨，行业一般废料率为7%。

三、要求：根据上述涉税资料分析查找该企业在增值税、所得税申报中可能存在的问题并写出计算过程。

04年所得税负担率=10.4/26=40% 05年所得税负担率=11.9/32=37.2% 主营业务收入05年出现大幅度增长，而所得税负担率却反而下降，说明可能存在少计收入、多列成本费用的问题。

04 年增值税负担率=29/ 2447=1.19% 05 年增值税负担率=32/3535=0.9% 主营业务收入05年出现大幅度增长，并且原材料余额年初与年末基本持平，而增值税负担率却反而下降，说明在收入或者营业费用等方面可能存在问题。 主营业务收入变动率=（3509-2424）/2424=44.76% 主营业务成本变动率=（3283-2234）/2234=46.96

主营业务成本与主营业务收入的变动明显不配比。说明在收入、成本方面可能存在问题。 05年销售成本=（71.6+3301）/（74.8+5366）*5285=3276.024万元〈3283万元 由于成本计算方法错误，可能多列成本5.976万元，从而少缴所得税。 05年废料收入估计额=5681*7%*26/277=37.33万元

可能存在少计废料收入11.33万元，从而少缴所得税、增值税。 04年管理费用率=20.8/2447=0.85% 05年管理费用率=36.88/3535=1.04%

管理费用率应该随着收入的增长而下降，现在却反而上升，在管理费用中可能存在多列、虚列的问题。

04年百元收入营业费用=2.8/2447*100=0.1144 05年百元收入营业费用=4.2/3535*100=0.1188

04、05年百元收入营业费用基本相等。因此营业费用基本正常。 05年新增固定资产折旧率=（14.7-14.1）/（170-165）=12%

新增固定资产折旧率明显偏高，固定资产增加的类型、数量、时间等有待进一步约谈、调查核实。

05年工资发放额=191+325-279=237万元

05年计税工资额=279*0.096*12=321.408万元 05年计提工资325万元

按照规定只能按工资发放额在税前列支，因此需要纳税调增88万元,同时调增”三费”16.28万元。

八、增值税、所得税评估 （一）企业概况

某购物中心于2003年11月办理工商登记，同月办理税务登记。主要经营：机电产品、建筑装饰材料、五金交电、办公用品、日用百货、干鲜果品等。该购物中心2003年11月24日被暂认定为增值税一般纳税人，2004年12月29日被正式认定为增值税一般纳税人，2006年3月应纳增值税额为0，同期市局零售行业增值税税负率为1.41%。

（二）相关评估资料 单位：元 项目名称 销售收入 销售成本 营业费用 利润总额 固定资产原值 固定资产折旧额 资产总额 存货 余额 其中：库存商品贷方发生额 管理费用 2005年3月 5482718.21 4691504.42 442683.81 234626.95 61473678.42 2976018.38 88190613.54 16799776.13 ---------- 74016.7 2006年3月 5965154.46 5288431.51 1197749.37 -224090.31 66254651.48 4034951.97 98117754.93 15759494.64 5299046.35 98567.46 另外,根据发票查询信息2006年3月开具的农副产品收购发票中有向小规模纳税人开具农副产品收购发票的情况,金额为377782.86元。

(三)、要求：根据上述涉税资料分析查找该企业在增值税、所得税申报中可能存在的问题并写出计算过程。

增值税税负率=0%,明显低于市局零售行业增值税税负率1.41%，而且销售收入增长8.8%，存货减少6.19%，正常情况增值税税负率不可能为0%。在进项上可能存在虚抵的问题。 销售收入变动率=(5965154.46-5482718.21)/ 5482718.21=8.8% 销售成本变动率=(5288431.51-4691504.42)/ 4691504.42=12.72%

销售收入与销售成本明显不配比，可能存在少计收入，多列成本的问题。 营业费用变动率=(1197749.37-442683.81)/ 442683.81=170.57%

营业费用的变动大大高于收入的变动，有违常理，可能存在少计收入，多列营业费用、进项虚抵的问题。

新增固定资产年折旧率=(4034951.97-2976018.38)/( 66254651.48-61473678.42)=22.15% 固定资产年折旧率不可能大于19%，因此存在多提折旧的问题。

库存商品贷方发生额5299046.35大于销售成本5288431.51，因此10614.84元成本的商品可能存在视同销售或者进项税额转出的情况。

向小规模纳税人开具农副产品收购发票,金额为377782.86元,其抵扣的进项税额必须转出。 05年3月管理费用率=74016.7/5482718.21=1.35% 06年3月管理费用率=98567.46/5965154.46=1.65% 06年3月管理费用率控制数=1.35%/（1+8.8%）=1.24%

06年3月实际管理费用率1.65%大于管理费用率控制数1.24%，因此存在多列管理费用的可能。