项目预算管理探析

项目预算管理探析

摘要：预算管理经过一个多世纪的发展，已经成为一种相对成熟的企业管理工具，

预算管理的理念和方法已经在国内外众多企业得到了广泛运用，并取得了显著的成效，也是新形势下企业加强管理和谋求发展的有效管理工具。在推进预算管理的过程中各企业已经形成了初步的预算管理理念，建立了相应的预算管理制度及预算编制、执行、考评等系统的管理体系，但是同时也存在着一些缺陷，而且对于不同业务类型的企业也不适合采用同样的预算管理模式，这就需要根据各企业具体业务经营特点以及管理需要制定相应的预算管理体系。

关键词：预算管理; 项目预算管理; 项目管理

预算管理是将预算作为一种管理工具，对企业整体以及企业内部各单位、各部门的资源进行合理的分配、控制和考评，对于协调和控制企业的生产经营活动有很大帮助。它可以帮助企业实现长期和短期目标，通过将预算管理引入企业运行管理过程当中，使企业战略目标有了实现的载体。预算管理体系对加强企业成本费用控制、提高投入产出率、优化流程再造、完善企业管理机制等具有很重要的作用。全面预算管理在国内外企业长期应用的实践效果证明，全面预算管理是企业提升管理水平和盈利能力的重要工具。

传统预算在进行全面预算管理时由公司预算委员会或财务部门负责预算管理的整个过程，各部门或项目组较少参与，这样编制出的预算会脱离企业各部门、各项目的实际情况，导致各预算执行部门参与的积极性不高，就很难达到预期的目标。企业编制的传统预算以总预算为主，采用针对科目编制预算的管理方式，缺乏各责任部门预算、各项目的预算，这样会造成预算在执行时责任不明确，达不到预算管理的预期效果。

而对于以承揽各类相互独立的项目为主的建筑业等项目型企业来说，在多项目同时进行的发展趋势下，仅仅依靠传统的预算管理体制和组织结构很难与企业的经营管理特点相适应。加之企业各个部门以及项目组之间的沟通协作比较困难，相当多的资源和时间都消耗在了沟通协调上，企业的各项工作很难合理、高效的开展，这也直接影响到公司发展的步伐。如何有效加强各个项目的管理控制是一项非常重要和迫切的工作。

由于传统预算管理的这些不足，为适应以项目化管理为主的企业的经营管理特点和对预算管理的要求，顺利推行预算管理制度在此类企业的应用，在预算管理中引入先进的项目管理理念和方法很有必要。

项目化管理思想与公司全面预算管理的创新融合使企业财务管理人员和预算执行人员找到了可以沟通的共同语言，实现以业务为中心的预算管理模式，打通财务管理和业务执行的壁垒，各岗位均可以针对具体项目的内容和执行情况发表意见、监督检查、统计分析。项目预算可以方便对企业各个项目的管理和核算，有助于公司各项目费用开支的控制和预算收入总目标的实现，也使对于单项项目的评价、考核有更为科学的依据。

项目预算在编制时以项目为主，这样可以使责任明确到项目。项目预算的编制主体是企业各部门、各项目组，是公司全员参与的预算，编制出的预算符合个预算执行部门的实际。项目预算中年度预算管理的全过程是建立在每一个项目生命周期的管理之上，项目计划是预算编制的起点，项目执行就是预算管理控制的基础。真正使全面预算管理能够做到计划与预算的一体化，编制与管控的一体化，有效地解决了预算执行中责任不明确的问题，避免相互间的推诿，提高预算管理的效率和效果。

在项目型企业的预算管理中引入项目化管理的思想是一种新兴的公司全面预算管理思路。项目管理技术与预算管理的结合具有重要的现实意义，几乎涉及到公司预算管理的所有环节，可以解决项目型企业预算管理实施过程中的很多问题，尤其是公司预算控制方面的问题，提高项目型公司的综合管理效率。具体来说项目化预算管理对于以项目化管理为主的企业发展有如下意义：

首先，实行项目预算管理是解决YF工程技术公司战略目标和各个项目目标间冲突的有效手段。其次，实施项目预算管理可以有效降低企业的项目运营风险。第三，实行项目预算管理能够科学地配置企业所拥有的有限资源，克服因项目的零散性造成的公司资源浪费。

因此，将项目化的管理思想、管理方法应用于以项目化管理为主的企业的全面预算管当中，以企业的各项业务项目为中心，项目化的预算管理贯穿公司战略目标的设定到具体预算执行及监控的全过程。将公司的全面预算分解到具体的项目当中，能够将预算与公司战略相联系，使得公司预算与公司战略目标无缝衔接，实现企业价值的最大化。

但项目化的预算管理也加大了企业的预算编制工作量，因为项目化的全面预算方案所需处理的数据量更大，参与的人员更多。因此借助现代信息化管理手段，公司统一使用针对公司业务特点设计的项目化预算管理系统，可以保证预算数据以及各部门、各项目组的及时、有效沟通，提高预算执行的效果。

对于项目型企业而言，项目化的预算管理模式具有很好的应用前景，本文进行尝试性的研究，希望能够对公司的预算管理有一定的参考价值。同时也希望有更多的学者关注和研究项目化预算管理模式的理论研究以及项目化预算的实践进程。

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系统通过创建和完善设备台账及资产数据，在设备主数据中添加对应的资产卡片字段来实现设备和资产一一对应关系，从而实现设备资产账、卡、物的一致。这种方式不但能够实时正确的反映设备运行状态，而且对于设备在运行维护过程中造成的资产价值变化也能够及时、准确的反映到资产的台账中，避免造成设备资产价值的虚增或虚减。

5.2.2 租赁调拨

租赁调拨是设备异动状态之一，这种异动会导致该设备的设备状态、安装位置以及资产使用权的变动。为了更好的跟踪管理设备异动，系统针对矿井设备的实际情况设计了相关的调拨和审批流程。在系统中，不但设计了\调出\这种设备状态，还根据实际情况设立了对应的调拨功能位置，并在调拨过程中对设备的租赁变动进行跟踪，以此来实现设备租赁调拨与资产价值变更的同步处理。通过设备功能位置上的安装和拆卸历史，实现对设备变动历史的跟踪。

5.2.3 维修

为了提高矿井的技术管理水平，提高设备\在用\状态的可用率，跟踪设备资产维护成本轨迹，引用了\工单\这个概念。并通过工单来实现与财务管理、物资管理等模块的紧密集成，确保设备资产全寿命管理周期中的数据质量，实现设备资产检修过程的精细化管理，提高了检修工作的计划性，物资需求的准确性以及检修费用的可控性。

系统中的工单管理，详细地记录了每张工单发生的物资消耗以及外委服务，并根据修理修缮市场、加工维修市场、技术信息市场、物业服务市场、内部资金市场、通用标准件超市、非标准件超市、工器具租赁超市运行规则结算到对应的成本中心。

5.3 设备寿命周期后期：报废(停用、报废)

为了准确的反映设备的实际状态，在系统中还设立了停用、待报废、报废等状态。这些状态将触发预定义的闲置、报废设备管理平台工作流程，启动资产报废的账务处理，对应资产编码，实现资产账物的全过程管理。设备到了寿命周期后期，需要报废时，先在设备维护功能中将设备置于\待报废\状态，系统中无论在用设备还是停用设备准备报废时都需要一个审批流程，这个流程需要经历一定的时间，在这段时间内的设备状态是一种过渡状态，无论将它归属于哪个明确的状态都不合适，因此系统将这个过渡状态定义为\待报废\。

六、结论

设备全寿命周期管理是一个闭环管理，因为设备的报废不仅仅是设备寿命的结束，在设备报废后还要根据系统中的相关参数对设备整体使用经济性、可靠性以及管理成本做出科学的分析，分析数据可辅助设备采购决策，通过这些参数还可以提高设备在\在用\状态时的科学管理，发挥设备的最大潜能，从而实现闭环管理。

系统通过各模块的紧耦合关系，对矿井设备资产的日常运行、维修实现了有效的成本管理，可见实施内部市场化的煤矿机电设备全寿命周期管理是实现成本节约的一项重要举措，对企业再发展有着重要意义。

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