会计基础综合题过关应试宝典(2)

（１０） 结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。

会计分录借：主营业务收入381600

贷：销售费用 8000

管理费用21600 (注：＝原余额20000+第1题的发生额1600) 主营业务成本 290000(注：即为第２题的主营业务成本发生额)

本年利润 62000（注：=主营业务收入381600－销售费用8000－管理费用21600－主营业务成290000） 或者分成二笔做也可以 结转收入 借：主营业务收入 381600 贷：本年利润 381600

结转费用 借：本年利润319600 贷：销售费用8000 管理费用21600 主营业务成本290000 最终本年利润的余额为本年利润的贷方381600－本年利润的借方319600=62000（在贷）

注：做此题时千万要注意结转的管理费用是21600（2000+（1）1600），而不是上面表格中的20000。而且还千万要记得要转转第2题发生的主营业务成本290000，虽然上面表格中没有，但是第2题发生了主营业务成本，也是费用类，也要记得结转！ （１１）

按25％的所得税税率计算本月应交所得税。

会计分录 借：所得税费用15500（=12月利润总额62000*25%）贷：应交税费－应交企业所得税15500

注：做此题时要用12月的的利润总额62000*25%来计算所得税费用，而不用考虑上面表格中的本年利润30000，因为上面表格中的本年利润30000是前11个月已经计算了所得税费用后的净利润！ （１２）

将本月所得税结转至“本年利润”账户。

会计分录 借：本年利润15500 贷：所得税费用15500

至此，可计算12月份的净利润=利润总额62000－所得税费用15500=46500 （１３）

结转“本年利润”账户。

此处要将全年的净利润76500(包括12月份净利润46500和前11月净利润30000)一并结转到利润分配账户 会计分录 借：本年利润 76500 贷：利润分配－未分配利润76500

注：做此题时要将全年的净利润76500（=前11月净利润30000+12月净利润46500）一并结转到利润分配—未分配利润明细账，而不能只结转12月净利润46500！

要求：根据上述资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表的编制。

华天公司结账后余额试算表

2008年12月 单位：元

账户名称 库存现金 银行存款 借方余额 1 000 （1）85600直接从上表抄下来 （2）54000 直接从上表抄下来 （3）=406200- 290000=116200 （4）265000直接从上17

贷方余额 应收账款 库存商品 固定资产

表抄下来 累计折旧 （5）6500+ 1600=8100 （6）50000直接从上表抄下来 （7）59200直接从上表抄下来 （8）15500 300 000 （9）8200直接从上表抄下来 (10) =4300+76500=80800 （12）=521800 上面的各贷方账户余额合计 短期借款 应付账款 应交税费 实收资本 盈余公积 利润分配 （11）=521800合 计 上面的各借方账户余额合计 因为银行存款，应收账款，固定资产，短期借款，应付账款，盈余公积这6个账户没有发生新的业务，即没有变动,故直接把上面结账前表格中提供的原余额抄到结账后的余额试算平衡表就可以了,而其他账户因为有变动，故需要重新算出余额并填入到结账后的余额试算平衡表中!

三、银行存款余额调节表综合题

企业存在银行账户中的存款对于企业来说是资产，对于银行来说是负债！企业在银行账户中的存款增加或者减少，企业要登记，银行也要登记！如果企业和银行一方登记，另一方没有登记，就形成未达账项。（具体来说有四种情况，企业已收，银行未收！企业已付，银行未付。银行已收，企业未收！银行已付，企业未付！）。未达账项会导致企业在银行账户中的存款，企业和银行显示的数据不一样，即对账不一致！

另外如果企业和银行一方对于企业在银行账户中的存款登记增加或减少正确，另一方登记不正确，也会导致企业在银行账户中的存款，企业和银行显示的数据不一样，即对账不一致！

编银行存款余额调节表时，如果是未达账项，则直接在银行存款余额调节表中调整！如果有错账，也有未达账项，先需要将错误一方的余额改正过来以后，然后再在银行存款余额调节表中调整未达账项！调整未达账项总的原则是先将未达账项的数据找出来，然后在月末余额的基础上加上对方已收，自己未收的金额，减去对方已付，自己未付的金额！从而双方都得到一个调节后的余额，应该相等！

同学们一定要注意：凡是存款利息： 都是银行已收，企业未收！

凡是借款利息和手续费： 都是银行已付，企业未付！

现举例说明银行存款余额调节表各题型！ 银行余额调节表第1种题型举例如下：

54 Z.2资料：华天公司2008年6月30日收到的银行对账单的存款余额为250 000元，与银行存款日记账余额不符。经核对，公司与银行均无记账错误，但是发现有下列未达账款，资料如下：

18

①6月28日，华天公司开出一张金额为80 000元的转账支票用以支付供货方货款，但供货方尚未持该支票到银行兑现。

分析：此未达账项为企业已付80000，银行未付80000

②6月29日，华天公司送存银行的某客户转账支票20 000元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到通知。 分析：此未达账项为企业已收20000，银行未收20000

③6月30日，华天公司当月的水电费用1 500元银行已代为支付，但公司未接到付款通知而尚未入账。 分析：此未达账项为银行已付1500，企业未付1500

④6月30日，银行计算应付给华天公司的利息500元，银行已入账，而公司尚未收到收款通知。 分析：此未达账项为银行已收500，企业未收500

⑤6月30日，华天公司委托银行代收的款项50 000元，银行已转入公司的存款户，但公司尚未收到通知入账。 分析：此未达账项为银行已收50000，企业未收50000

⑥6月30日，华天公司收到购货方转账支票一张，金额为20 000元，已经送存银行，但银行尚未入账。 分析：此未达账项为企业已收20000，银行未收20000 假定华天公司与银行的存款余额调整后核对相符。

要求：请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。 第一步：即先把银行对账单的余额抄入到第（5）空格。

第二步：再根据题目提供的未达账项题目进行分析将未达账项结果分别填到第（2），（3），（5），（6）空格。 第三步：用（5）空的数据加上第（6）空的数据—（7）空的数据算出第（8）空的数据 第四步：根据银行存款余额调节表调节后相等的原理将第（8）空的数据填入到第（4）空格

第五步：利用第（1）空数据+第（2）空数据据—第（3）空数据求得第（1）空数据，即银行存款日记账的正确余额。 具体见下表：

银行存款余额调节表

编制单位：华天公司 2008 年 6 月30 日 单位：元

项 目 企业银行存款日记账余额 金 额 （1）=（4）210000+（3）1500－（２）50500=161000 加：银行已收企业未收的款项合计 （2）= （4）500+（5）50000＝50500 减：银行已付企业未付的款项合计 调节后余额 （3）=（3）1500 （4）直接填入第（8）的余额210000

银行余额调节表第2种题型举例如下：

60 Z.2资料：华天公司2008年12月银行存款日记账与银行对账单在28日以后的资料如下（假定28日以前的记录均正确）：

19

项 目 银行对账单余额 金 额 （5）（ 直接填入题目已提供的250000 ） 加：企业已收银行未收的款项合计 （6）=（2）20000 +（6）20000 =40000 减：企业已付银行未付的款项合计 调节后余额 （7）= （1）80000 （8）=250000+40000－80000=210000

（1）华天公司银行存款日记账的账面记录： 日 期 29日 30日 30日 31日 摘 要 存入购货方转账支票＃891 开出转账支票＃352，支付购料款 开出转账支票＃353，支付运输费 存入购货方转账支票＃740 银行存款日记账期末余额 24 800 16 400 800（此笔业务应是企业已付，银行未付） 16 000（此笔业务应是企业已收，银行未收） 76 500 金 额 （2）银行对账单的记录：

日 期 30日 30日 31日 31日 摘 要 存入转账支票＃891 转账支票＃352 代付借款利息 收回托收的货款 银行对账单余额 24 800 16 400 1 500（此笔业务应是银行已付，企业未付） 13 500（此笔业务应是银行已收，企业未收） 73 300 金 额 注：通过核对企业的银行存款日记账和银行对账单的登账情况，将一方已登，另一方没登的未达账项找出来，并分析是属于哪一种未达账项！

要求：请代华天公司完成下列银行存款余额调节表的编制。

第一步：即先把银行存款日记账和银行对账单的余额抄入到第（1）和（5）空格。

第二步：再根据将银行存款日记账和银行对账单核对以后得到的未达账项结果分别填到第（2），（3），（5），（6）空格。 第三步：用第（1）空的数据加上第（2）空数据据—第（3）空数据据得到第（4）空数据据，用（5）空的数据加上第（6）空的数据—（7）空的数据算出第（8）空的数据 具体见下表：

银行存款余额调节表

编制单位：华天公司 2008 年 12 月31 日 单位：元 项 目 企业银行存款日记账余额 金 额 （1）因为没有错账，直接填上企业银行存款日记账期末余额76500 加：银行已收企业未收的款项合计 （2）13 500 加：企业已收银行未收的款项合计 （6）16 000 减：银行已付企业未付的款项合计 （3）1 500 调节后余额 项 目 银行对账单余额 金 额 （5）因为没有错账，直接填上银行对账单期末余额73300 减：企业已付银行未付的款项合计 （7）800 （4） =76500+13500-1500=88500 调节后余额 20 （8） =73300+16000-800=88500