2018年电大《高级财务会计》考试试题多套附答案

借：未分配利润——年初 20 贷：固定资产——原价 20 借：固定资产——累计折旧 12 贷：未分配利润——年初 12 借：固定资产——累计折旧 4 贷：管理费用 4

(2)如果2008年末不清理，则抵销分录如下： 借：未分配利润——年初 20 贷：固定资产——原价 20 借：固定资产——累计折旧 16 贷：未分配利润——年初 16 借：固定资产——累计折旧 4 贷：管理费用 4

(3)如果2008年末清理该设备，则抵销分录如下： 借：未分配利润——年初 4 贷：管理费用 4

(4)如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则2009年的抵销分录如下： 借：未分配利润——年初 20 贷：固定资产——原价 20 借：固定资产——累计折旧 20

贷：未分配利润——年初 20

2．甲公司个别资产负债表中应收账款50000元中有30000元为子公司的应付账款；预收 账款20000元中，有10000元为子公司预付账款；应收票据80000元中有40000元为子公司应付票据；乙公司应付债券40000元中有20000为母公司的持有至到期投资。母公司按5％。计提坏账准备。

要求：对此业务编制2008年合并财务报表抵销分录。 答：

在合并工作底稿中编制的抵销分录为： 借：应付账款 30000 贷：应收账款 30000

借：应收账款——坏账准备 150 贷：资产减值损失 150 借：预收账款 10000 贷：预付账款 10000 借：应付票据 40000 贷：应收票据 40000 借：应付债券 20000

贷：持有至到期投资 20000

┌──────┬─────┬────┬────────┬─────┬────┐ │ 项 目 │ 年初数 │ 年末数│ 项 目 │ 年初数 │ 年末数│

├──────┼─────┼────┼────────┼─────┼────┤ │货币性资产 │ 900 │ 1000│流动负债(货币性)│ 9000 │ 8000│ ├──────┼─────┼────┼────────┼─────┼────┤ │存货 │ 9200 │ 13000 │长期负债(货币性)│ 20000 │ 16000 │ ├──────┼─────┼────┼────────┼─────┼────┤ │固定资产原值│ 36000 │ 36000 │股本 │ 10000 │ 6000│ ├──────┼─────┼────┼────────┼─────┼────┤ │减：累计折旧│ │ 7200│盈余公积 │ 5000 │ 6000│ ├──────┼─────┼────┼────────┼─────┼────┤ │固定资产净值│ 36000 │ 28800 │未分配利润 │ 2100 │ 2800│ ├──────┼─────┼────┼────────┼─────┼────┤ │资产合计 │ 46100 │ 42800 │负债及权益合计 │ 46100 │ 42800 │ └──────┴─────┴────┴────────┴─────┴────┘ (2)有关物价指数 2007年初为100 2007年末为132

全年平均物价指数120 第四季度物价指数125 (3)有关交易资料

存货发出计价采用先进先出法；

固定资产为期初全新购人，本年固定资产折旧年末提取； 流动负债和长期负债均为货币性负债； M公司为2007年1月1日注册成功；

盈余公积和利润分配为年末一次性计提。

要求：(1)根据上述资料调整资产负债表相关项目。 货币性资产： 期初数； 期末数＝ 货币性负债 期初数＝ 期末数＝ 存货 期初数： 期末数＝ 固定资产净值 期初数＝ 期末数＝ 股本 期初数＝ 期末数＝ 留存收益 期初数＝ 期末数＝

盈余公积 期初数＝ 期末数＝ 未分配利润 期初数： 期末数＝

答：

(1)调整资产负债表相关项目 货币性资产：

期初数＝900×132／100＝1188 期末数：1000×132／132=1000 货币性负债

期初数＝(9000+20000) ×132／100＝38280 期末数；(8000+16000) ×132／132＝24000 存货

期初数=9200×132／100=12144 期末数=13000×132／125=13728 固定资产净值

期初数=36000×132／100=47520 期末数=28800×132／100=38016 股本

期初数：10000×132／100=13200 期末数=10000×132／100=13200 盈余公积

期初数=5000×132／100=6600 期末数=6600+1000=7600 留存收益

期初数=(1188+12144+47520)一38280—13200＝9372 期末数=(100+13728+38016)一24000—13200＝15544

未分配利润

期初数：2100×132／100＝2772 期末数＝15544—7600＝7944

(2)根据调整后的报表项目重编资产负债表

M公司资产负债表(一般物价水平会计)

4．20×2年1月1日，甲公司从乙租赁公司租人全新办公用房一套，租期为5年。办公用房原账面价值为25000000元，预计使用年限为25年。租赁合同规定，租赁开始日(20×2年1月1日)甲公司向乙公司一次性预付租金1150000元，第一年末、第二年末、第三年末、第四年末支付租金90000元，第五年末支付租金240000元。租赁期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入，不存在租金逾期支付情况。

要求：分别为承租人(甲公司)和出租人(乙公司)进行会计处理。 答：

(1)承租人(甲公司)的会计处理

该项租赁不符合融资租赁的任何一条标准，应作为经营租赁处理。在确认租金费用时，不能按照各期实际支付租金的金额确定，而应采用直线法平均分摊确认各期的租金费用。

此项租赁租金总额为1750000元，按直线法计算，每年应分摊的租金为350000元。 应做的会计分录为：

2002年1月l 日(租赁开始日) 借：长期待摊费用 1150000 贷：银行存款 1150000

2002年、03年、04年、05年12月31 借：管理费用 350000 贷：银行存款 90000 长期待摊费用 260000 2006年12月31

借：管理费用 350000 贷：银行存款 240000 长期待摊费用 110000

(2)出租人(乙公司)的会计处理此项租赁租金总额为1750000元，按直线法计算，每年应确认的租金收入为350000元。 应做的会计分录为： 2002年1月1日

借：银行存款 1150000 贷：应收账款 1150000