当前位置：首页 > 我国中小企业内部控制的现状分析及对策
4中小企业内部控制存在问题的成因分析
4.1中小企业治理结构不规范
企业快速发展的先决条件之一就是拥有完善的公司治理结构，而我国中小企业治理结构的不规范严重制约着中小企业的发展。
目前我国中小企业既有有限公司，又有股份公司，很多中小企业的成功说明了我国中小企业的发展是迎合了当前的发展趋势的。然而在大量中小企业不断加入的同时，大量的中小企业又像大浪淘沙般迅速的离去，究其原因，缺乏规范的公司治理机构是关键。
4.1.1所有权与经营权未完全分离
我国中小企业的发展的在很大意义上代表着一个家族、一个小集体的发展。中小企业在其起步初期，由于自身规模小，工作机制灵活，市场转变快，适应性强等良性特点，家族式“两权合一”的管理模式方便快捷，有利于集中有限力量促进全公司的发展。但是，当企业发展的一定程度时，“两权合一”的管理弊端又阻碍了公司的发展。
（1）所有权与经营权不相分离的管理模式容易造成企业所有者独断专行，个人的盲目性决策观点必然会使企业的风险提高。
（2）集所有权与经营权于一身的管理模式造成企业所有者难以接受高素质的职业经理层，造成企业经营模式落后。
（3）企业内部员工通过血缘关系、朋友义气相连接，造成内部管理程序的执行不力，排斥外来员工。
（4）所有者一手掌控大权，公司业务量的加大必然造成所有者精力的大量使用而不堪重负，长此以往，公司必然效率下降，影响到企业的生存与发展。
4.1.2缺乏权利制衡机制
在我国中小企业中，董事会大多都为“内聘董事”，相对于大型企业的“独立董事”来讲，他们可能在名义上检查监督公司治理层的同时又受到公司治理层的管理，再加上公司内部人际关系复杂，“监事”“董事”间具有亲属关系，因此，监事、董事、经理层的权利制衡往往流于形式，难以真正起到制衡作用。
15
4.1.3缺乏职业经理人
在现代企业制度中的所有权与经营权的彻底分离产生的职业经理人，由于中小企业老板经理们缺乏知识基础与管理技能，个人魅力感不强，所以职业经理人对中小企业的成长是至关重要的。然而，中小企业管理者在这方面意识不强，很多甚至不以为然，从而造成了职业经理层的严重缺乏。另一方面，即便是在拥有职业经理层存在的中小企业内部，很多经理人也会在业务执行方面受到企业所有者的制约，畏手畏脚，难以达到理想的效果。
4.2中小企业文化落后
4.2.1企业文化影响企业内部控制
企业文化影响企业内部控制，内部控制的有效运转需要团结向上、凝聚力强的企业文化辅以配合。企业文化作为企业的最高精神追求，对企业能够产生重大的影响。好的企业文化能够凝聚企业力量，增强企业向心力，促进内部控制的有效运行，全体人员都能够像齿轮一样快速运转而不生内耗。相反，企业文化建设不到位，企业员工思想凝聚力差，内部控制的有效运转更加无从谈起。
4.2.2对企业文化不重视
中小企业不重视企业文化由来已久，很多中小企业属于家族式或“哥们式”企业，“人治”色彩严重，只注重眼前利益忽视长远利益，认为文化无用，他们只能看到文化在目前既赚不到钱又浪费了资源，却看不到企业文化影响着企业的长远发展，由此可见，中小企业不重视企业文化的现象亟待转变。
4.3中小企业信息化程度较低
4.3.1企业管理层对企业信息化不重视
中小企业管理层忽视企业内部信息化建设，认为信息化仅仅就是简单的计算机操作，他们把计算机硬件与软件的配置完成就算是信息化建设完成，而基于信息化的真正的系统却是一知半解。
16
4.3.2企业资金对企业信息化不支持
企业信息化的建设需要有企业资金的支持，但是往往其回报时间长，很多中小企业只看重眼前利益，不愿意把资金投入到信息化建设上来。而资金的投资不足又严重影响着我国中小企业内部信息化建设的发展，继而影响着内部控制的发展。
4.3.3人才缺乏
一方面，中小企业由于自身较为封闭，信息化人才缺乏，对于信息团队的建设更加无从谈起，而信息人才的缺失又会造成企业内部信息软件与技术的开发与使用落后，从而造成企业整体信息化水平落后；另一方面，中小企业相对于大企业在工资、待遇、空间方面的巨大劣势加剧了人才的流失。
4.4中小企业内部审计职能弱化
4.4.1 中小企业内部审计的定位偏差
审计在我国的发展时间较短，相对来说，我国很多大型企业对审计的定位都不是很明确，中小企业存在的问题则更为直接。内部审计的定位在我国中小企业的问题主要体现在一下两个方面：
（1）定位侧重于经济监督型。
企业内部审计至关重要，它不仅能够监督监控企业的运行，进行经济监督，而且还可以参与管理、制定决策。我国中小企业的内部审计显然忽视了这一方面，一味的只进行经济监督，容易带来被监督者的反感，容易激发矛盾，不利于审计工作的开展；另一反面，内部审计在监督企业运行的同时，利用其自身独特视角，结合自己的专业知识，往往能够提出独到的决策见解，一语中的，对于完善决策管理，减少企业运行风险关系重大。所以内部审计既要执行经济监督，又要参与决策。
（2）内部审计部门与会计部门相混淆。
在我国大多数中小企业中，企业内部审计部门与会计部门相混淆，很多企业没有单独的内部审计部门，而有些企业即使存在审计部门也往往是由企业会计人员组成。虽然会计与审计都可以进行监督，但是他们还是有着本质的区别的。企业的审计和会计部门的不明确和不独立导致欺诈，内部控制失效。
17
4.4.2中小企业内部审计独立性不强
（1）前文已经提到，我国中小企业管理模式大多以家族式管理模式为主，这就造成了企业所有者一人掌控企业大权，内部审计部门作为企业内部管理层下设的监察机构，其独立性很难自己掌控。
（2）企业内部血缘关系、哥们情义交错纵横，人际关系复杂，内部审计部门执行审查过程中，很容易受到其他人员的侧面影响，导致企业内部审计部门的独立性受损。
（3）很多中小企业内部管理层素质较差，片面追求企业的短期效益，弃公司正常的管理规范于不顾，当企业经营业绩与公司正常的流程制度相违背时，为了追求业绩，公司审计流程往往会为企业利润让步，公司内部审计独立性进一步下降。
（4）最后，很多中小企业难以形成长久有效的内部审计部门，审计部门朝不保夕，难以保持审计机构的强制，即使有些企业拥有自己的审计部门，但是在公司董事会与经理层的双重领导下，审计独立性也难以得到保证。
4.4.3中小企业内部审计范围狭窄
中小企业的内部审计往往涉及两个方面的问题，我们一般称之为时间上与空间上的审计。
一方面，当前我国中小企业的内部审计只是涉及到公司的事后项审计，而对于企业的事前立项风险审计缺失，对于企业事中的执行风险审计也相对较少。另一方面，我国中小企业的内部审计着重于企业的财务方面，这也正是财务人员与审计人员混淆的原因，而对企业其余管理层面上的审计项相对较少。
4.4.4中小企业内部审计人员的素质不高
第一，中小企业由于规模、发展层次都原因，导致企业内部审计人员素质相对较差，既缺乏高层次的专业审计人才，同时对企业自身审计人员又缺乏定期的专业培训，导致审计人员素质不高。第二，有些内部审计人员虽然精通审计知识，但对于企业经营层次掌握不够扎实，综合型审计人员缺乏。第三，中小企业发展的局限性也限制了内部审计人员的发展层次，面对大型企业的高层次发展平台，高素质审计人才容易流失。
18
本文作者：...共分享92篇相关文档
