我国内部审计存在的问题及对策研究

北京科技大学远程与成人教育学院毕业设计（论文）

会计控制程序质量（ACPQ）控制着会计的程序，目的是防止和侦查交易错误和遗漏，并尽可能地纠正这些错误和遗漏。澳洲会计师公会最近的调查显示，约有三分之二的小型企业声称将内部控制运用于许多的领域，比如交易内部会计领域，采购，应收账款等。会计控制程序，包括授权的交易，记录保管及职责分工。各项会计控制程序（ACPQ）的质量取决于错误和遗漏检测的及时性和准确性。总的来说，就是ACPQ的两个方面。首先指的是内部会计控制设计的质量，比如说有关的授权指定交易程序格式。其次涉及到组织内各个员工坚持内部控制和程序的程度。因此，内部控制设计和员工遵守既定程序是加强ACPQ关键。因此，ACPQ越高，错误和遗漏越容易被检测出来。 研究方法 举例

数据收集是通过对澳大利亚大中型企业的控制器（或称为总设计师）分布式的财务进行问卷调查而得来的。样本涉及人口具有有代表性，如制造，零售，汽车经销商，信息技术，酿酒厂和渔业，酒店业部分企业。数据主要包括两种资源，第一个数据是访问了数据库最大的1000个（2003年9月）（www.brw.com.au）澳洲糙米重的企业名单而得来的。此次研究从一百六十个公司中随机选取，公司的收入从2000万至110美元不等。第二个数据是从澳大利亚首都 Dawson 的一百六十四个星级酒店的发展历史比较研究中得来的。问卷调查是在先行研究文献的基础上发展而来的，研究是运用六个部分来预测的：当地两个大型企业的财务总监，三个有着丰富行业经验的学者和在法医咨询专业有专门研究的法医会计师。面对面的采访使得一些问题的答案有了轻微的变化。问卷包括了四个领域的不同部分。 问卷调查

财务总监被选择作为调查参与者有两个重要原因。首先，他们是在一个高级职位，因此，对内部控制程序的质量有非常好的理解。其次，财务总监常常积极参与审查和修改系统的监督，从对任何控制弱点或失灵的内部控制程序有了解。问卷是通过信的方式进行的，介绍了该研究的目的，以及他们对信的回复。在问卷调查两星期后进行电话跟进。为了测试无反应偏差，从第一个和最后一个20个调查的反应进行了分析，没有明显的效果。发送出去的参与选择的组织的320份问卷，收到问卷共67个（约21％的回应率），其中64人可用的（18.8％可用的回复）。因为回复不完整，三个问卷被丢弃。如图一所示，将近一般的受访者100个大公司中员工，有49个回复，约占28%。一系列产业的代表参加这项研究。通过介入制造，零售，酒店及其其他服务行业的调查，发现这些酒店和非酒店之间并没有存在显著的差异。

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北京科技大学远程与成人教育学院毕业设计（论文）

结 束 语

通过查阅大量的资料，在CNKI上下载了一系列相关的学术论文、期刊后，再加上自己的比较总结，我完成了这篇毕业论文。由于自己知识水平、理解能力的局限性，所写的论文会有这样或那样的不足。

感谢学校为我提供了CNKI等一系列网站，让我能够下载文献资料，为我的论文写作提供了丰富的资源。感谢吴老师对我论文的指导，给我的论文写作提供了宝贵建议。感谢小组成员对我的帮助，让我能够解决论文中出现的一些问题。

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