自考高级财务会计习题及答案

D．单独建立账户体系 E．不单独建立账户体系

30.在现时成本会计中，下列有关存货核算的说法正确的有 (ACDE ) A．购进时按现时成本人账 B．销售时按历史成本结转销售成本 C．销售时按现时成本结转销售成本 D．领用时按现时成本注销存货账户

E．储存中的存货随现时成本的变动调整其账面金额 第二部分非选择题

三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分） 31.确认递延所得税资产应注意哪些问题？

答：(1)递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂性差异的应纳税所得额为限。

(2)按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。

(3)对与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应确认为递延所得税资产：①暂时性差异在可预见的未来很可能转回；②未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

(4)非同一控制下的企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉或计入合并当期损益的余额。

(5)与直接计入所有者权益的交易或事项相羊的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。如可供出售金融资产因公允价值下降而应确认的递延所得税资产。

32.简述现时成本会计核算的一般程序。

答：现时成本会计一般按以下程序进行：确定和反映企业各项资产的现时成本；计算企业的持有资产损益；以本期现时收入和所耗资产的现时成本计算企业的现时成本收益；编制现时成本会计报表

四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）

33.某企业外币业务采用经济业务发生当日的市场汇率作为折合汇率，年终时按年末的市场汇率对外汇类账户进行调整，该企业某年度发生的外币经济业务如下：

(1)3月10日销售一批商品，售价为22 000美元，当日的市场汇率为l美元=7.5元人民币，货款尚未收到。、

借：应收账款——美元户（22 000美元） 165 000 贷：主营业务收入 165 000

(2)4月6日，用人民币从银行买人外币10 000美元，当天的市场汇率为1美元=7.7元人民币，银行卖出价为1美元=7.8元人民币。

(2)借：银行存款——美元户（10 000美元） 77 000 财务费用 1 000

贷：银行存款——人民币户 78 000

(3)5月5日，收到上述销货款中的18 000美元结售给银行，当天的市场汇率为l美元=7.7元人民币，银行买入价为1美元=7.6元人民币。

(3)借：银行存款——人民币户 136 800 财务费用 1 800

贷：应收账款——美元户（18 000美元） 138 600

(4)6月10日，用美元银行存款偿还应付账款90 000美元，当天的市场汇率为l美元=7.7元人民币。

(4)借：应付账款——美元户（90 000美元） 693 000 贷：银行存款——美元户（90 000美元） 693 000

(5)12月31日，市场汇率为1美元=7.5元人民币，该企业有关外币类账户的余额如下：

“应收账款”账户（借方）：20 000美元，人民币155 000元；“应付账款”账户（贷方）：14 000美元，人民币110 000元；“短期借款”账户（贷方）：60 000美元，人民币460 000元。

要求：根据以上资料编制某企业有关外币业务的会计分录。

(5)年末外币账户调整

应收账款：20 000 x7.5 -155 000=-5 000 应付账款：14 000 x7.5 -108 000=-3 000 短期借款：60 000 x7.5 -460 000=-10 000 借：应付账款 3 000 短期借款 10 000 贷：应收账款 5 000 财务费用 8 000

34.某企业20X1年亏损1 000万元，预计20X2年至20X4年每年应纳税所得额分别为：300万元、400万元和500万元。确定该企业适用的所得税率一直为25%，税法规定企业纳税年度发生的亏损可以在以后5年内用所得弥补，无其他暂时性差异。 请编制20X1年的可抵扣亏损对20X1-20X4各年所得税影响的会计分录。 。

34．编制20X1年的可抵扣亏损对20X1-20X4各年所得税影响的会计分录。 延所得税资产 2 500 000

贷：所得20X1年末： 借：递税费用——递延所得税费用 25 000 00 20X2年末：

借：所得税费用——递延所得税费用 750 000 贷：递延所得税资产 750 000 20X3年末：

借：所得税费用——递延所得税费用 1 000 000 贷：递延所得税资产 1 000 000 20X4年末： 本文来源:考试大网

借：所得税费用——递延所得税费用． 1 250 000 贷：递延所得税资产 750 000 应交税费 500 000

35.假设2007年母公司甲将成本为8 000元的商品销售给子公司乙，售价为10 000元。乙公司当期对集团外销售60%，售价为9 000元。2008年乙公司将上一年从甲公司购入的存货全部对外销售，并又从甲公司购入商品5 000元，当年销售其中的80%。甲公司2007年和2008年的销售毛利率均为20%。

要求：编制2007年和2008年合并会计报表的抵消分录。

35. 2007年的抵消分录 借：营业收入 10 000 贷：营业成本 9 200 存货 800

2008年的抵消分录

(1)借：年初未分配利润 800 贷：存货 800

(2)借：营业收入 5 000 贷：营业成本 4 800 存货 200

36.资料：某母公司20 x7年个别资产负债表中应收账款50 000元全部为内部应收账款，其应收账款按余额的5‰计提坏账准备，20×7年坏账准备余额为250元。子公司个别资产负债表中应付账款50 000元全部为对母公司应付账款。

母公司20×8年个别资产负债表中对子公司内部应收账款为66 000元，仍按应收账款余额的‰计提坏账准备。

要求：(1)编制20×7年度合并工作底稿中的抵消分录；

(1)编制20 x7年度合并工作底稿中的抵消分录 借：应付账款 50 000 贷：应收账款 50 000 借：坏账准备 250 贷：资产减值损失 250

(2)编制20 x8年度合并工作底稿中的抵消分录。

(2)编制20 x8年度合并工作底稿中的抵消分录 借：坏账准备 250

贷：未分配利润——年初 250 借：应付账款 50 000 贷：应收账款 50 000 借：坏账准备 80 贷：资产减值损失 80

37．资料：华明企业为增值税一般纳税人，20 x4年3月17日申请破产清算阶段，发生如下经济业务：

(1)账面300 000元的应收账款中，清算组确认坏账50 000元，实际收回230 000元，存入银行。

(1)借：银行存款 230 000 清算损益 70 000