2016初级会计职称-会计实务-01资产

清查 审批前 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 审批后 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入(无法查明原因) 借：其他应收款 管理费用(无法查明原因) 贷：待处理财产损溢 盘盈 盘亏 借：待处理财产损溢 贷：库存现金

银行存款余额调节表 单位：元 项目 企业银行存款日记账余额 金额 项目 银行对账单余额 金额 加：银行已收，企业未收款 减：银行已付，企业未付款 调节后的存款余额 加：企业已收，银行未收款 减：企业已付，银行未付款 调节后的存款余额 银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据； 通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。 单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。

存出投资款：买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资金；（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金） 外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。

商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票

和银行承兑汇票。（债权人：应收票据，债务人：应付票据） 商业汇票向银行贴现（应收票据贴现时的账务处理） 借：银行存款 收到的金额 财务费用★ 贴现利息 贷：应收票据 票面价值

不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。关键用途是填资产负债表。

企业应该设置“预付账款”科目，预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。关键用途是填资产负债表。

其他应收款主要内容包括： 1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；

2.应收的出租包装物租金；

3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；