银行会计习题答案2019版（修改版）共12页文档

13、银行应某开户单位要求，于承付期满日划出托收承付款项一笔，金额4500元。 借：活期存款 4500

贷：清算资金往来 4500

14、银行收到同城交换提入的委托收款凭证第四联，金额800元，系5天前代开户单位某××局委托发出本月电费收款。审核无误办理转账。 借：待清算票据款项 800

贷：活期存款——××局 800

15、银行收到某开户单位提交的汇兑凭证，金额6250元。审核无误办理转账。 借：活期存款 6250

贷：清算资金往来 6250

16、工行玉泉支行收到山西朔州支行寄来的有关委托收款结算凭证及附件，金额10000元，通知开户单位棉纺厂付款。三天承付期满，棉纺厂有足够款项支付，银行办理划款手续。 借：活期存款 10000

贷：清算资金往来 10000

17、某银行收到异地某行处划回的委托承付结算货款20190元，当即转入百货公司存款账户。 借：清算资金往来 20190

贷：活期存款——百货公司 20190

18、呼市建设银行收到河北某行寄来的联行贷方保单及所付信汇凭证，金额500元，收款人未在本行开户。 借：清算资金往来 500 贷：应解汇款 5000

19、呼市工行车站办事处收到北京工行东城区办事处寄来的本行开户单位呼市毛纺厂为付款人的商业承兑汇票及委托收款结算凭证，金额25000。汇票已到期，办理付款手续。 借：活期存款——毛纺厂 25000 贷：清算资金往来 25000

20、某银行收到北京西城分理处发来的电子信息，金额15000元，此款是北京某机床厂支付的商业承兑汇票款，收款人为在本行开户的电机厂。审核无误办理转账。 借：清算资金往来 15000 贷：活期存款 15000

21、工行车站办事处收到大北街办事处提入的商业承兑汇票及委托收款结算凭证，金额为8000元，付款单位是车站土杂商店，收款单位是大北街兴隆贸易公司。汇票已到期付款人通知付款，银行办理转账。 车站办事处：

借：活期存款——土杂商店 8000 贷：待清算票据款项 8000 大北街办事处：

借：待清算票据款项 8000

贷：活期存款——土杂商店 8000

22、工行分行营业部将到期的银行承兑汇票留底卡片100000元抽出，向票汇出票人某食品厂收取票款。食品厂因资金不足，只能扣收70000元

借：活期存款——食品厂 70000

逾期贷款——食品厂 30000 贷：应解汇款 100000

23、某承兑银行收到异地某行处电子信息，经核对系本行承兑的汇票，金额5000元，票款已足额扣收。 借：应解汇款 5000

贷：清算资金往来 5000

24、呼市电视机厂持商业汇票来行申请承兑，汇票金额130000元。经信贷部门审核同意，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑，并按5‰收取承兑手续费。 130000×5‰=650

借：活期存款——电视机厂 650 贷：手续费及佣金收入 650

25、某银行收到异地承兑行划回的银行承兑汇票款90000元。审核无误办理转账。 借：清算资金往来 90000 贷：活期存款 90000

26、银行6月15日接受开户单位新元公司申请，办理银行汇票贴现一笔，汇票金额为100万元，出票日5月27日，到期日9月27日，贴现率6.97%。9月25日该贴现行向异地承兑行发出委托收款，9月29日收到划回票款。 要求：（1）计算贴现利息及实付贴现额。（*异地则加3天邮程） （2）贴现行贴现时的账务处理。 （3）承兑行划出票款时的账务处理。 （4）贴现行收回贴现款的账务处理。

（1）贴现利息=1000000×6.97%×107÷360=20716元 实付金额：1000000—20716=979284元

（2）借：贴现——面值 1000000

贷：活期存款 979284

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贴现——利息调整 20716 （3）借：应解汇款 1000000

贷：清算资金往来 1000000

（4）借：清算资金往来 1000000

贴现——利息调整 20716 贷：贴现——面值 1000000

利息收入 20716

27、工行车站办事处为某服装厂办理了商业承兑汇票贴现，金额50000元。现汇票到期，却收到付款人开户行退回的凭证，办事处于是向贴现申请人即该服装厂收取票款，但该厂账面资金不足扣收，办事处办理逾期贷款转账手续。 借：逾期贷款 500000 贷：贴现——面值 500000

28、张强持卡在某支行提取现金2019元，该行予以受理并向发卡行结清。 借：待清算票据款项 2019 贷：库存现金 2019

29、某银行收到开户单位民族商场提交的签购单和汇计单，总计金额5000元，手续费按1‰收取，持卡人在同城他行开户。

借：待清算票据款项 5000 贷：活期存款 4900 手续费及佣金收入 5

30、持卡人开户银行收到异地某行电子信息，要求结清该行持卡人异地消费款项3000元，银行审核无误办理转账。 借：信用卡存款 3000 贷：清算资金往来 3000

31、银行向开户企业飞鸿贸易公司收取罚款2019元，原因是该公司签发了与其银行预留签章不符的支票。 借：活期存款 2019 贷：营业外收入 2019

32、银行于晚场交换收到同城交换提入的转账支票6000元，但支票大小写金额不符，该行填具退票通知，待明日交换提出。

借：其他应收款 6000

贷：待清算票据款项 6000

33、银行以现金支付邮电局代发委托收款结算凭证业务手续费12元。 借：手续费及佣金支出 12 贷：库存现金 12

34、呼市农行收到云南某园艺所提交的银行汇票，金额62500元。因汇票超过提示付款期限，该园艺所未能在当地解付。呼市农行审核无误后，解付汇票并应客户要求以电汇方式汇出该款项。 借：汇出汇款 62500 贷：清算资金往来 62500

五、联行往来

1、工商银行呼和浩特市银行6月27日发生以下经济业务，据以编制会计分录：

① 收到工行佛山市分行发来的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额7200元。现承付期已到，本行开户单位某电视机厂同意付款。

借：活期存款——电视机厂 7200 贷：清算资金往来 7200

②收到开户单位某制锁厂提交的银行汇票和进账单，出票人是山东威海分行，出票金额96000元，实际结算金额95000元。审核无误办理转账。

借：清算资金往来 95000 贷：活期存款——某制锁厂 95000

③ 收到开户单位某百货公司提交的汇兑凭证，向北京工商某开户单位汇出货款6000元，审核无误后办理转账。 借：活期存款——某百货公司 6000 贷：清算资金往来 6000

④ 收到工行包头分行发来的委托收款凭证和银行承兑汇票50000元，汇票已到期并足额向出票人收取了票款。审核无误后当即向包头分行划出款项。

借：应解汇款 50000 贷：清算资金往来 50000

2、广东省佛山市工行会计科收到本行清算中心转来电子汇划信息，开户单位机械厂收到货款7200元，审核无误办理转账手续。

借：清算资金往来 7200 贷：活期存款—— 某机械厂 7200

3、山东省工行威海分行收到本行清算中心转来电子汇划信息，内蒙呼市分行已兑付本行签发的银行汇票，出票金额96000元，实际结算金额95000。审核无误办理转账。 借：汇出汇款 96000 贷：清算资金往来 95000 活期存款 1000

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4、北京市工行会计科收到本行清算中心转来电子汇划信息，开户单位某公司收到货款6000元。审核无误办理转账。 借：清算资金往来 6000 贷：活期存款——某开户公司 6000

5、工行包头分行收到清算中心转来电子汇划信息。开户单位某商场收到货款50000元。审核无误办理转账。 借：清算资金往来 50000 贷：活期存款——某商场 50000

6、工商银行总行会计部门收到了本行清算中心提交的“清算信息收（支）日报表”。据以编制6月27日汇差资金清算的会计分录。 汇差资金情况：

内蒙古分行：95000-7200—6000= -76800（应付汇差） 山东分行：-95000（应付汇差） 北京分行：6000（应收汇差） 广东分行：7200（应收汇差）

借：联行存放款项——山东分行 95000 贷：联行存放款项——内蒙古分行 81800 ——北京分行 6000 ——广东分行 7200

7、工商银行内蒙分行、广东分行、山东分行、北京分行会计部门分别收到本行清算中心提交的“清算信息收（发）日报表”分别清算汇差。 内蒙古分行：

呼和浩特分行：95000-7200-6000-50000=31800（应收汇差） 包头分行：50000（应收汇差）

借：存放联行款项——上存总行备付金 81800 贷：联行存放款项——包头分行 50000

联行存放款项——呼和浩特分行 31800

山东分行：

借：联行存放款项——威海分行 95000 贷：存放联行款项——上存总行备付金 95000 北京分行：

借：存放联行款项——上存总行备付金 6000 贷：清算资金往来 6000 广东分行：

借：存放联行款项——上存总行备付金 7200 贷：联行存放款项——佛山分行 7200

8、工商银行呼市市行、包头市行、佛山市行、北京市行、威海市行会计部门分别收到本行清算中心提交的“清算信息收（发）日报表”，经与“电子清算资金往来”账户6月27日核对无误，分别清算汇差资金。 呼和浩特分行：

借：存放联行款项——上存分行备付金 31800 贷：清算资金往来 31800 包头市分行：

借：存放联行款项——上存分总行备付金 50000 贷：清算资金往来 50000 佛山市分行：

借：存放联行款项——上存分总行备付金 7200 贷：清算资金往来 7200 威海市分行：

借：清算资金往来 95000 贷：存放联行款项——上存分总行备付金 95000

9、某商业银行会计部门接到资金计划部门书面通知，向上一级行上存备付金50万元。 借：存放联行款项 50万元 贷：存放中央银行款项 50万元

10、某商业银行会计部门根据资金计划部门的通知，退回某下级行备付金20万元。 借：存放中央银行款项存 20万元 贷：放联行款项 20万元

七、金融机构往来

1、某商业银行向人民银行申请再贷款50万元，人民银行资金计划部门经审核同意，下转会计部门处理。分别作出商行和人行的账务处理。 商行：

借：存放中央银行款项 50万元 贷：向中央银行借款 50万元 人行：

借：××银行贷款 50万元

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贷：××银行贷款 50万元

2、某人民银行扣收某商业银行的本季度再贷款利息7568元。 借:××银行存款 7568 贷：利息收入 7568

3、工商银行某支行7月12日持未到期银行承兑汇票一份向人民银行申请再贴现，汇票面额为60万元，承兑行为同城中国银行，再贴现利率为5.4%。该汇票6月20日签发，7月8日贴现，贴现利率为6%，9月20日到期。经审查，同意办理。 要求：

① 6月20日中国银行签发汇票并以5‰收取承兑手续费。 借：活期存款——承兑申请人 3000 贷：手续费及佣金收入 3000 ②7月8日工商银行为其开户企业办理贴现. 贴现利息：600000×74×6%÷360=7400 实付金额：600000—7400=592600 借：贴现——本金 600000 贷：活期存款 592600 贴现——利息调整 7400

③计算7月12日再贴现利息和实付再贴现金额。 再贴现利息：600000×5.4%×70÷360=6300 实付金额：600000—7200=592800

④作办理再贴现时人民银行和工商银行的会计分录。 人民银行的处理：

借：再贷款 600000 贷：工商银行存款 593700 利息收入 6300 工商银行的处理：

借：存放中央银行款项 593700 利息支出 6300 贷：贴现 600000 ⑤银行承兑汇票到期，中国银行划出票款。 借：应解汇款 600000 贷：存放中央银行款项 600000 ⑥作9月20日人民银行收回贴现款项。 借：中国银行存款 600000 贷：再贴现 600000

4、某工商银行因临时资金短缺，向同城农业银行拆借资金100万元。农业银行签发人民银行转账支票予以拆借。农行、人行、工行分别如何处理。 工商银行：

借：存放中央银行款项 1000000 贷：拆入资金 1000000 人民银行：

借：农业银行存款 1000000 贷：工商银行存款 1000000 农业银行：

借：拆出资金 1000000 贷：存放中央银行款项 1000000

5、拆借资金到期，工行将拆借资金100万元及15000元利息一并签发人民银行转账支票归还农行。三家银行如何进行账务处理。 工商银行：

借：拆入资金 1000000 利息支出 15000

贷：存放中央银行款项 1015000 人民银行：

借：工商银行存款 1015000 贷：农业银行存款 1015000 农业银行：

借：存放中央银行款项 1015000 贷：拆出资金 1000000

利息收入 15000

6、呼市商业银行通过其同城代理行某工行办理银行汇票一笔，金额70000元。呼市商行与其代理行如何处理。 呼市商业银行：

借：活期存款——汇款人户 70000

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