土地增值税试题

元；向金融机构借入资金利息支出400万元(能提供金融机构贷款证明)，按规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和的5％；该企业允许扣除的房地产开发费用为（ ）万元。 A. 400 B. 350 C. 750 D. 7750

【答案及解析】C，该企业允许扣除的房地产开发费用＝400+(1000 + 6000)×5％＝ 750(万元)

28． 企业转让存量房，在计算土地增值税时，不准予扣除的项目有（ ）

A . 取得土地使用权所支付的金额

B . 旧房和建筑物的评估价格和评估费用 C . 与转让房地产有关的税金 D . 加计扣除

【答案及解析】D，见《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》

29． 下列情况不免征土地增值税的有（ ）

A . 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的； B . 因国家建设需要依法征用、收回的房地产 C . 合作建房后分房自用的

D . 企业开发经济适用房项目并出售的

【答案及解析】D，见《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》、财税[1995]48号

30． 以下不属于判断是否土地增值税征税范围的标准的是（）

A . 是否取得收入或其他经济利益

B . 土地使用权、地上建筑物及其附着物的产权是否发生转让 C . 转让的是否为国有土地使用权 D . 是否拥有对土地的所有权

【答案及解析】D，见《中华人民共和国土地增值税暂行条例》

31． 以下说法正确的是（）

A． 房地产开发企业建造住宅项目，增值额未超过20%的，免征土地增值税。 B． 在普通住宅与其他商品房、清税面积与未清税面积之间分摊成本的，应按

占地面积计算分摊

C． 单位和个人因城市实施规划、国家建设的需要，被政府批准征用的房产或

收回的土地使用权，而使房地产权属发生转让的，属于土地增值税的征税范围，但根据税法规定，可以免征土地增值税。

D． 土地增值税的纳税人，在计算房地产开发费用扣除额时，若财务费用中的

利息支出不能按转让房地产项目计算分摊或不能够提供金融机构证明的，可按纳税人当期实际发生的管理费用、销售费用、财务费用的数额，据实扣除。

【答案及解析】C，A应该是建造普通标准住宅，B应按建筑面积计算分摊，D房地产开发费用除利息支出外均不能据实扣除

32． 房地产开发企业应自取得立项批准文件之日起（b）内，办理土地增值税项目登记手

续

A．15日 B．30日 C．7日

D．3日

【答案及解析】B，见京地税地〔2009〕105号

33． 对房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，下列税务处理符合现行

土地增值税规定的是（）

A.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用

B.其建造成本费用一律不得作为扣除项目

C.建成后无偿移交给公用事业单位的，无论出于何种目的，其成本、费用均可以扣除

D.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用不得扣除

【答案及解析】A，见《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》

34． 房地产开发企业销售在2011年3月17日之后已办理预售许可和现房销售确认的商

品房取得的收入，以下说法错误的是（）

A. 房地产开发企业按照政策规定销售各类保障性住房取得的收入，暂不预征土

地增值税

B. 容积率小于1.0的房地产开发项目，最低按照销售收入的3%预征土地增值税。 C. 现行土地增值税最低预征率为1% D. 现行土地增值税最高预征率为5%

【答案及解析】C，现行土地增值税最低预征率为2%，见市局2011年第5号公告

35． 关于土地增值税涉税证明表述错误的是（）

A． 土地增值税涉税证明是指本市各区、县地方税务局、分局出具的纳税人在

房地产权属转移、变更过程中涉及土地增值税征免税情况的法律文书，仅供纳税人办理房地产权属转移、变更手续时使用。

B． 主管税务机关开具土地增值税涉税证明工作分为即时受理审核和程序性受

理审核。

C． 房地产开发企业销售应进行土地增值税清算的房地产也需要开具土地增值

税涉税证明

D． 涉及税收减免、不在征税范围事项应进行程序性审核后，方可开具土地增

值税涉税证明

【答案及解析】C，见京地税地〔2010〕124号

36． 某工厂转让一栋造价550万元的旧办公楼，转让收入为700万。经房地产评估机构

评定，该楼的重置成本价为1000万元，成新度折扣率为6成，则应纳土地增值税（ ）万元。

A.30 B.140

C.120 D.50

【答案及解析】A，转让存量房地产按法定评估机构评估价计算扣除。 该房评估价＝1000×0.6＝600（万元）

增值率＝（700-600）÷600×100％＝16.7％

应缴纳的土地增值税＝100×30％＝30（万元）

37． 转让二手房计算土地增值税扣除项目金额，以下哪种说法是错误的（）

A． 可以按建筑物评估值计算 B． 可以按建筑物余值计算 C． 可按购买建筑物时取得的发票值计算 D． 可按建筑物无原值房产计税价值计算

【答案及解析】B，见财税〔1995〕48号、财税〔2006〕21号、京地税地〔2007〕325 号

38． 以下哪项不属于开具土地增值税涉税证明的事由

A． 预缴土地增值税 B． 土地增值税零税款 C． 土地增值税免税 D． 不征收土地增值税

【答案及解析】A，A应为已缴纳土地增值税，见京地税地〔2010〕124号

39． 土地增值税有关经济适用房相关政策表述不正确的是

A .企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房

源且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。

B .房地产开发企业按照政策规定销售各类保障性住房取得的收入，暂不预征土地

增值税

C .房地产开发企业建设的没有配建商品房及商业配套设施的限价商品房、经济适

用住房及比照经济适用住房管理的保障性住房，在清算时可不提供税务中介机构出具的《土地增值税清算鉴证报告》

D .经济适用房项目可不进行土地增值税项目登记

40．

【答案及解析】D，见财税[2008]24号、市局2011年第5号公告、京地税地〔2009〕134号

以下哪项不符合土地增值税项目注销条件

A .项目已清算并全部销售完毕

B .该项目可销售建筑面积占总可售建筑面积85%以上 C .房地产开发企业已办理完税务登记注销手续 D .房地产开发企业转为税务登记证件失效户

41．

【答案及解析】B，见京地税地〔2009〕105号 土地增值税清算时，不能确认的收入是（）

A .货币收入 B .实物收入 C .租赁收入

D .视同销售的收入

42．

【答案及解析】C，见国税发〔2009〕91号 有关土地增值税的收入确认，表述错误的是（）

A .房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投

资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。

B .销售收入是指销售商品房所取得的全部价款及有关的经济收益。 C .销售收入是指销售商品房所取得的货币收入。

D .已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未

全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。

【答案及解析】C，见《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》、国税函[2010]220号

土地增值税计算过程正确的是（）

43．

A .确认收入、计算扣除项目金额、计算增值额、确定适用税率、计算应纳税额 B .确认收入、计算增值额、计算扣除项目金额、确定适用税率、计算应纳税额 C .确定适用税率、确认收入、计算扣除项目金额、计算增值额、计算应纳税额 D .确认收入、计算扣除项目金额、确定适用税率、计算增值额、计算应纳税额

44．

【答案及解析】A，见《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》

土地增值税清算审核过程中，应按规定核定房地产开发成本中四项成本的情况不包括（）

A .无法按清算要求提供开发成本核算资料的； B .提供的开发成本资料不实的；

C .清算项目的四项成本扣除额明显低于北京市地方税务局制定的分类房产单位面

积四项成本扣除金额标准，又无正当理由的。

D .清算项目的四项成本扣除额明显高于北京市地方税务局制定的分类房产单位面

45．

积四项成本扣除金额标准，又无正当理由的。 【答案及解析】C，见京地税地〔2009〕245号

下列哪一项不属于转让二手房计算土地增值税扣除项目金额（）

A .房屋及建筑物的评估价格 B .取得土地使用权所支付的金额 C .评估费用

D .在转让环节缴纳的税金的罚款和滞纳金

46．

【答案及解析】D

可享受条例细则规定的土地增值税加计百分之二十的扣除的情况是（）

A .房地产开发企业开发并销售房地产 B .房地产开发企业销售二手房 C .个人转让住宅

D .房地产开发企业开发并租赁房地产

【答案及解析】A，见《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》

47． 某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用

权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按10%计算，转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为（ ）万元。 （计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体计算公式如下：

（一）增值额未超过扣除项目金额50% 地增值税税额=增值额×30%

（二）增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100% 土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%

（三）增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200% 土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15% （四）增值额超过扣除项目金额200%

土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35% 公式中的5%、15%、35%为速算扣除系数。）

A. 180 B. 249.75 C. 300 D. 360 【答案及解析】B，扣除项目金额＝50+200+(200+50)×10%+60+(50+200)×20%＝385(万元)

增值额＝1000－385＝615(万元) 增值率＝615÷385＝159.74％

应纳税额＝615×50％－385×15％＝249.75(万元)

48． 纳税人能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其他房地产开发费用按地价款加开

发成本之和的（）计算扣除。

A.5％以内 B.10％ C.10％以内 D.20％以内

【答案及解析】A，见《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》 49． 关于转让旧房确定扣除项目金额，表述错误的是（）

A .可按购房发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算 B .与转让房地产有关的税金包括营业税、城建税、教育费附加、印花税 C .地上建筑物的评估价值的评估方法为市场法