高财习题集

贷：长期股权投资——B公司（损益调整） 50 ⑤由于4000＞（10000＋840＋100－500）×30% ，不用调整 7.

（1）2007年1月1日取得B公司60%的股权。 借：长期股权投资——B公司 7500 贷：银行存款 7500 （2）2007年B公司分配现金股利200万元。 借：应收股利（200×60%）120 贷：投资收益 120

（3）2008年B公司分配现金股利300万元。 借：应收股利 （300×60%）180 贷：投资收益 180

（4）A公司于2009年1月1日出售B公司20%的股权，出售价款3500万元。 借：银行存款 3500 贷：长期股权投资—B公司7500×20%/60%=2500 投资收益 1000 ①由于剩余5000（7500×2/3）＞10000×40%，不需调整 借：长期股权投资——B公司（成本） 5000

贷：长期股权投资——B公司 5000 ②净利润：07年400万元、08年500万元 调整净利润＝900－（400÷8-200÷10）×2＝840（万元） 借：长期股权投资—B公司（损益调整）（840×40%）336 贷：盈余公积 （336×10%）33.6 利润分配——未分配利润 （336×90%）302.4 ③资本公积：07年60万元、08年40万元

借：长期股权投资—B公司（其他权益变动）40 贷：资本公积—其他资本公积 40

④分配现金股利：07年200万元、08年300万元 借：盈余公积 （300×10%） 30 利润分配——未分配利润 （300×90%）270 贷：长期股权投资——B公司（损益调整） 300 8.

（1）事项一是会计估计变更，事项二是会计政策变更，事项三和事项四是重大前期差错。 （2）事项一：会计估计变更后，2009年应计提的折旧额为5600（140 000×4/10）元，会计估计变更对本年度净利润的影响金额为减少10800 [（5600－20 000）×（1－25％）]元。 借：管理费用 5600 贷：累计折旧 5600

事项二：A公司2009年1月1日应编制的会计分录为： 借：投资性房地产-成本 38 000 000 投资性房地产累计折旧 2 400 000 投资性房地产减值准备 1 000 000

贷：投资性房地产 40 000 000 利润分配-未分配利润 1 400 000 借：利润分配-未分配利润 140 000

贷：盈余公积 140 000

事项三：结转固定资产并计提2008年下半年应计提折旧的调整 借：固定资产 10 000 000 贷：在建工程 10 000 000 借：以前年度损益调整 500 000 贷：累计折旧 500 000 借：以前年度损益调整 950 000 贷：在建工程 950 000

借：应交税费——应交所得税 362 500（1 450 000×25%） 贷：以前年度损益调整 362 500 借：利润分配――未分配利润 1 087 500 贷：以前年度损益调整 1 087 500 借：盈余公积 108 750

贷：利润分配――未分配利润 108 750 事项四：

借：以前年度损益调整—公允价值变动损益 1 000 000 贷：资本公积—其他资本公积 1 000 000 借：资本公积—其他资本公积 250 000（1 000 000×25%） 贷：以前年度损益调整—所得税费用 250 000 借：利润分配—未分配利润 750 000

贷：以前年度损益调整 750 000 借：盈余公积 75 000 贷：利润分配－未分配利润 75 000

资产负债表日后事项 一、单项选择题

1.D 2.C 3.A 4.A 5.A 6.C 7.B 8.D 9.A 10.A 11.C 12.D 13.C 14.C 二、多项选择题

1.ABD 2.ACD 3.ABC 4.ABCD 5.ABC 6.ABD 7.BCD 8.BD 9.ABC 10. ACD 11.BC 12.ABC 13.AD 三、判断题 1. × 2. √ 3. √ 4. × 5. √ 6. √ 7. × 8. × 9. √ 10. × 四、业务核算题

习 题 一 （1）补提坏账准备：

应补提的坏账准备=1000000×40％-50000=350000(元) 借：以前年度损益调整 350 000 贷：坏账准备 350 000 （2）调整递延所得税资产：

借：递延所得税资产 87 500 贷：以前年度损益调整(350000×25％) 87 500 （3）将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配： 借：利润分配——未分配利润 262 500 贷：以前年度损益调整 262 500 （4）调整利润分配有关数字： 借：盈余公积 26 250

贷：利润分配——未分配利润(262500×10％) 26 250 （5）调整报告年度财务报表相关项目的数字(财务报表略)： ①资产负债表项目的调整：

调减应收账款净值350000元，调增递延所得税资产87500元；调减盈余公 积26250元，调减未分配利润236250元。 ②利润表项目的调整：

调增资产减值损失350000元，调减所得税费用87500元，调减净利润262 500 元。

③所有者权益变动表项目的调整：

调减净利润262500元，提取盈余公积项目中盈余公积一栏调减26250元， 未分配利润一栏调增26250元。

习 题 二

（1）借：以前年度损益调整 300 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 贷：应收账款 351 000 （2）借：坏账准备 28 080

贷：以前年度损益调整 28 080 （3）借：库存商品 200 000

贷：以前年度损益调整 200 000 （4）借：应交税费——应交所得税 25 000 贷：以前年度损益调整 25 000 （5）借：以前年度损益调整 7 020 贷：递延所得税资产 7 020

（6）借：利润分配——未分配利润 53 940 贷：以前年度损益调整 53 940 （7）借：盈余公积 8 091

贷：利润分配——未分配利润 8 091 （8）调整报告年度财务报表相关项目的数字(略)

习 题 三

（1）借：以前年度损益调整 300 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 贷：应收账款 351 000 （2）借：坏账准备 28 080

贷：以前年度损益调整 28 080 （3）借：库存商品 200 000

贷：以前年度损益调整 200 000 （4）借：利润分配——未分配利润 71 920 贷：以前年度损益调整 71 920 （5）借：盈余公积 10 788

贷：利润分配——未分配利润 10 788 （6）调整报告年度财务报表相关项目的数字(略)

习 题 四

（1）借：以前年度损益调整 1 000 000 贷：其他应付款 1 000 000

（2）借：应交税费－应交所得税 250 000 贷：以前年度损益调整 250 000 （3）借：应交税费－应交所得税 1 750 000 贷：以前年度损益调整 1 750 000 （4）借：以前年度损益调整 1 750 000 贷：递延所得税资产 1 750 000 （5）借：预计负债 7 000 000 贷：其他应付款 7 000 000