会计核算程序

1．简述会计核算组织程序的基本要求。 2． 简述记账凭证核算组织程序的工作步骤。 3． 简述科目汇总表的编制方法。

4． 简述科目汇总表核算组织程序的优缺点和适用范围。 5． 简述汇总记账凭证核算组织程序的优缺点和适用范围。

七、 业务练习题

资料一：通达公司20XX年11月30日有关账户的余额资料如下，见表1-3。 表1-3 单位：元 科目名称 库存现金 银行存款 应收账款 坏账准备 原材料 在途物资 库存商品 固定资产 累计折旧 合计

资料二：通达公司20XX年12月份发生下列经济业务。

1. 1日，公司增资，吸收A企业投入货币资金200000元，该款存入银行。 2. 1日，公司增资，吸收B企业投入新设备一台，该设备价值200000元。公司

注册资本总额为760000元，按照协议，B企业所占投资比例为20%。该设备已办妥了产权交接手续。

3. 2日，公司向某专业银行借入短期借款50000元，存入银行。

4. 3日，公司以银行存款归还上期短期借款本金25000元，利息1000元。 5. 8日，公司为购买一项设备，从银行取得一项长期借款200000元存入银行，

期限为2年，年利率为12%。

6. 8日，公司归还前期长期借款本金40000元及利息10000元，共计50000元。 7．8日，计算本月长期借款利息，记入在建工程。

8．9日，从宏大公司购入甲材料200吨，每吨100元，收到该企业开出的增值

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借方余额 10000 160000 40000 81000 20000 110000 315000 746000 贷方余额 1000 115000 116000 科目名称 短期借款 应付账款 酬—工资 借方余额 贷方余额 25000 15000 10000 10000 50000 400000 10000 10000 60000 40000 630000 应付职工薪 应付职工薪 酬—福利费 长期借款 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 合计 其他应收款 10000 税专用发票账单，增值税率17%，已开出转账支票23400元给该企业，材料未验收入库。

9．9日，收到宏大公司发来的甲材料200吨，验收入库，并以现金支付6日从宏大公司购入甲材料200吨的运费100元。

10． 10日从外地红星工厂购入乙材料200吨，每吨600元，增值税率17%。运费2000元，已收到发票账单，材料已验收入库，但货款尚未支付。 11． 12日，从外地华达商贸公司购入下列材料，购买见表1—4收到华达公司开出的增值税专用发票账单，增值税率17%，货款和增值税已经以银行存款支付，材料未到。 表1—4 材料 甲材料 乙材料 丙材料 总计 数量 150 300 500 950 单价（元） 货款（元） 增值税（元） 合计（元） 110 600 100 16500 18000 50000 246500 2805 30600 8500 41905 19305 210600 58500 288405 12．12日，支付从华达商贸公司购入材料的运费19000元，以银行存款支付。 13．12日，上述甲、乙、丙材料全部到货，并已验收入库，按实际成本转账。 14．12日，收到银行转来红星工厂寄来的乙材料增值税发票账单，托收乙材料货款及增值税，总计140400元，财会部门审核无误，通知银行承付该项货款。 15．假定通达公司生产A、B两种产品，10日仓库发出下列材料，见表1—5。 表1—5 项目 数生产A产100 品耗用 生产B产50 品耗用 合计

16．15日，根据工资分配表分配1月份工资费用，相关计算、分配资料如下所示。

生产A产品工人工资 8000元 生产B产品工人工资 4000元

17．按上述工资总额的14%计提本月职工福利费用。 生产A产品工人工资 8000×14%=1120（元）

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甲 材 料 量金额数50 10 60 乙 材 料 量金额数 丙 材 料 量金 额合 计 （吨） （元） （吨） （元） （吨） （元） 10500 5250 15750 30000 6000 36000 40500 11250 51750 150 生产B产品工人工资 4000×14%=560（元）

18．15日，车间丙材料10吨，单价110元，计划内100元，用于一般耗费。会计部门根据仓库、车间转来的“领料单”审核无误，予以核算。 19．本月份发生车间办公费1000元，用银行存款支付。

20．15日，根据1月份“工资分配表”资料，本月份车间技术及管理人员工资5000元。

21．15日，计算本月车间技术人员和管理人员的工资福利费。

22．16日，经批准，给企业生产工人发放困难补助500元，用现金支付。 23．16日，本月车间固定资产原值80000元，年折旧率6%，计算本月车间固定资产折旧额。

24．16日，企业采用经营租赁方式从某租赁公司租入一台生产设备，期限1年，每月租金1000元，采用租赁时一次付清全年的形式，会计部门对租赁相关的的凭证进行审核，确认无误后开出转账支票一张12000元，支付租金。 25．预提应计入本月产品成本，但尚未支付的生产设备修理费用2000元。 26．30日，汇总本月发生的制造费用11600元，并进行结转。

27．假定本月A产品生产工时为12000小时，B产品生产工时为8000小时，本月份制造费用总额11600元。按生产工时标准，计算A产品和B产品应负担的制造费用。

28．31日，上述A产品本月全部完工，结转其生产成本56580元。

29．12月8日，出售A产品给飞达公司300件，每件售价700元，开出增值税转用发票，增值税率17%，货款及增值税已收到，存入银行。

30．12月10日，出售B产品200件给通业公司，每件售价1000元，计200000元，开出增值税专用发票，增值税率17%，计34000元，货已发出，用支票支付代垫运杂费1000元，已办妥托收手续，货款尚未收到。

31．续第29、30笔业务资料，当月销售A产品300件，每件生产成本290元；B产品格00件，每件生产成本300元，结转其主营业务成本。

32．本月A产品销售收入为210000元，B产品销售收入为200000元，A、B产品均为应纳消费税产品，消费税税率为5%，计算本月应交消费税金。

33．本月A产品销售收入为210000元，B产品销售收入为200000元，本月应上缴的增值税为3995元，应上缴的消费税为20500元，城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%，计算本月应上交的城市维护建设税和教育费附加。 34．9日，以银行存款支付销售A产品运费3000元。 35．15日，以银行存款支付本月产品广告费1000元。

36．16日，计算本月应付专设销售机构销售人员工资5000元，并按14%比例计算应付福利费700元。

37．30日，通达公司决定处理一批多余乙材料10吨，账面单位成本610元，单

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位售价800元，企业开出增值税专用发票，增值税税率17%，销售货款增值税款已收到并存入银行。

38．通达公司在上月将一台闲置不用的设备出租，每月30日收取租金，每月租金2000元，该设备每月应计提折旧费800元。

39．通达公司总务部门领取丙材料10吨，每公斤120元，根据相关的“领料单”、“发料单”，做会计分录。

40．据本月的“工资结算表”，12月份公司应付行政管理部门工资3000元，福利部门人员工资级别000元，并按14%的比例计算应付福利。 41．30日，从银行提取现金27000元，以备发本月全体职工的工资。 42．31日，发放职工工资27000地。

43．30日，根据“本月固定资产折旧计算表”，1月份行政管理部门使用的固定资产应提取折旧额为2000元。

44．31日，行政管理部门报销购买办公用品费500元，现金付讫。 45．本月应收账款余额为125000元，计提本月应收账款坏账准备2000元。 46．15日，接银行部门通知，本月银行手续费500元，已转账。 47．按计划预提本月银行短期借款利息100元。

48．15日，会计部门收到“固定资产盘存单”内列盘盈固定资产一台，估计原值60000元，已提折旧50000元，现时价值10000元。30日，收管理当局批复通知，将批准转销的盘盈固定资产净值10000元入账。 49．18日，收到远虹公司交来的罚款2000元，款已存入银行。

50．15日，会计部门收到“固定资产盘存单”内列盘亏固定资产一台，估计原值30000元，已提折旧22000元，现时价值8000元。30日，收管理当局批复通知，将批准转销的盘盈固定资产净值8000元入账。 51．20日，开出支票3500元，捐赠给某福利院。

52．根据通达公司20××年12月各收支账户余额资料，确定本月企业实现的净利润。

各收支账户的余额资料如表达1—6。 表1—6 科目名称 主营业成本 借方发生额 贷方发生额 科目名称 147000 主营业收入 其他业务收入 8

借方发贷方发生额 生额 410000 10000 营业税金及附加 22949.5

其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 合计 6975 9700 9260 1600 11500 73595.12 282579.62 投资收益 补贴收入 营业外收入 12000 432000 做月末转账的会计分录.

54．通达公司将本年累计实现年度净利润209420.38元，结转到“利润分配—未分配利润”账户。

55．通达公司将本年累计实现年度净利润209420.38元，按10%、5%比例分别提取法定盈余公积和法定公积金。

56．计算本期应付投资者利润80000元。

57．根据上述资料将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取法定公益金”、“利润分配—应付普通股股利”账户结转到“利润分配—未分配利润”账户。

要求：按科目汇总表账务处理程序进行业务处理。

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