自编税法一、二知识点表格

一、 进行投资（实物投资）的各税种处理 税种 增值税 所得税 营业税 处理（货物） 视同销售货物，征增计收入，征所得 值税 税 不动产 计收入，征所得参与利润分配，共担风险税 的，投入时不征，转让时也不征。 无形资产 计收入，征所得参与利润分配，共担风险税 的，投入时不征，转让时也不征。 ? 第一节 外资企业所得税www.2h't*R#Rg 一、外资企业的会计处理方法与内资企业基本相同

二、外资企业的会计处理方法与内资企业不同之处 参见教材－税务代理实务 三、外资企业的增值税、消费税、营业税税收政策与内资企业相同4d+n5p'jX,I?

四、外资企业的所得税税收政策与内资企业差别较大 参见税法Ⅱ－第二章－第四、七节。一、内外资企业所得税税收政策对比 L:}ddWY`i0{s

b@l 序号 项 目 内资企业所得税 外资企业所得税 备 注

1 纳税人 依法设立的内资企业 依法设立的外资企业 不一致www.cpanight.com l5c[L{9KU 2 征税范围 生产经营所得和其他所得 基本一致www.cpanight.comI H-v}C&z$]

3 税率 33％、27％、18％、15％ 企业所得税税率：30％、24％、15％；地方所得税税率3％；预提所得税税率10％ 不一致o'[T]7c;p;d,]#B 4 收入总额的确定

（1） 生产经营收入 商品销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款收入、工业性作业收入以及其他业务收入 基本一致打造国内财会类考试专业精品网站|各大财会类网校学习卡代理销售3r(jR4cs&u

（2） 财产转让收入 转让固定资产、有价证券、股权及其他财产收入 基本一致anight.com8)e8Sae$U（3） 利息收入 存款、债券、外单位欠款利息收入，国债利息收入（免税） 基本一致0P+D?:ei3P （4） 租赁收入 出租固定资产、包装物及其他财产的收入 基本一致 （5） 特许权使用费收入 转让无形资产使用权收入 基本一致

（6） 股息收入 纳税人从税后取得的股息、红利、利润实行抵减（免） 纳税人从税后取得的股息、红利、利润不计入应纳税所得额 不一致

（7） 固定资产盘盈收入 计入应纳税所得额 基本一致bv7U8`&n| （8） 罚款收入 计入应纳税所得额 基本一致

（9） 应付款项 无法支付的应付款项，计入应纳税所得额 超2年的应付款项，计入应纳税所得额 不一致

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（10） 债务重组收益 计入应纳税所得额 基本一致k|Bu.tz:M （11） 物资及现金溢余收入 计入应纳税所得额 基本一致

（12） 教育费附加返还款 计入应纳税所得额 外资企业不纳城建税、教育费附加，不存在返还问题 不一致)D s!（13） 包装物押金收入 计入应纳税所得额 基本一致打造国内财会类考试专业精品网站|各大财会类网 ? （14） 减免或返还的流转税 计入应纳税所得额 基本一致打造国内财会类考试专业精品网站|各大财会类网校（15） 基本建设、专项工程及职工福利等使用本企业商品 计入应纳税所得额 基本一致{'OXQx6K-\\$b （16） 接受捐赠货币性资产 计入应纳税所得额 基本一致www.cpanight.com}g*Q\F5h （17） 接受捐赠非货币性资产 计入应纳税所得额 基本一致

（18） 财政补贴及其他补贴收入 计入应纳税所得额 基本一致 准予扣除项目CPs\Z:Czw

（1） 借款利息 ①生产经营期间向金融机构借款利息支出，准予在税前扣除；②生产经营期间向非金融机构（包括职工集资）借款利息支出，不超过金融机构贷款利率的部分，准予在税前扣除；③购建固定资产期间发生的借款利息，应予以资本化，不得在税前直接扣除。 基本一致1u4UM:s8J\

纳税人向关联企业借款的金额超过注册资本50％的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除 资本的利息支出不得扣除 不一致2D8b-uAF2|4k

（2） 工资薪金 计税工资制，即每人每月最高扣除额800元 备案制 不一致 m lM!J2Q?

（3） 工资三费 计提的职工福利费按照计税工资的14％扣除 职工福利费实行限额列支，实际发生数不得超

过计税工资的14％ 不一致'f2N)|NSc

计提的工会经费按照计税工资的2％扣除 基本一致

计提的职工教育经费按照计税工资的1.5％扣除 基本一致打学习卡代理销售L5N9]5k2\\-H'L （4） 非公益救济性捐赠 均不得在税前扣除 基本一致

（5） 公益救济性捐赠 ①4项全额扣除；②金融保险业按1.5％限额扣除；③对文化事业捐赠按10％的限额扣除④其余按3％限额扣除 全额扣除 不一致wwz 业务招待费（交际应酬费） 不分行业，限额扣除 分行业，限额扣除 不一致

（7） 固定资产租赁费 ①以经营租赁方式支付的租赁费，按受益时间均匀扣除；②以融资租赁方式支付的租赁费，应予以资本化，不得在税前直接扣除； 基本一致

（8） 坏账 按照“应收账款＋其他应收款”计提5‰的坏账准备金 对从事租赁、信贷的行业，按照“应收账款＋应收票据” 计提不超过3％的坏账准备金 不一致{8OW\S

（9） 保险费 ①纳税人按规定上交的养老、失业、医疗、工伤等保险，可在税前扣除；②纳税人按规定上交的财产、运输等保险，可在税前扣除。 基本一致

（10） 财产损失 可在税前扣除 基本一致CPA之夜论坛(主力站点)-@+|$Q^|i%S#PJ （11） 汇兑损益 可在税前扣除 基本一致

（12） 支付给总机构管理费 可在税前扣除 基本一致!m/K@ZM Vt @x

（13） 广告费 ①粮食白酒、薯类白酒广告费不得在税前扣除；②5个行业5年内全额扣除；③10个行业按8％