《企业会计与所得税差异及调整》题库及答案

6. 税法规定，非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出不可以扣除。（错误）

7. 计征企业所得税时，对坏账准备的调整是按“坏账准备”账户的年初与年末余额的差额进行调整。（正确）

8.《企业会计准则第22号——金融工具确认的计量》中规定：企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当计提减值准备。 （正确）

9. 企业会计上计提的坏账准备，在计征企业所得税时应进行纳税调整，但对转回的坏账准备，应做相反调整。（正确）

10. 税法规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以扣除。（正确）

11.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十三条：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额15%的部分，准予扣除。（错误）

12. 企业所得税法所称年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。（正确）

企业会计与所得税差异及调整（十一） 单选题

1. 甲公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率为17%，该公司执行《企业会计准则》。2008年生产的一批A产品的账面成本为4000万元，市价持续下跌，并在可预见的将来无回升的希望。根据资产负债表日状况确定的A产品的可变现净值分别为：2008年末3200万元，2009年末3800万元。2008年在计算企业应纳税所得额时应（调增800万元 ）。

2. 企业所得税法规定：企业使用或者销售的存货的成本计算方法不可以使用的方法为（后进先出法）。

3. 甲公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率为17%，该公司执行《企业会计准则》。2008年生产的一批A产品的账面成本为4000万元，市价持续下跌，并在可预见的将来无回升的希望。根据资产负债表日状况确定的A产品的可变现净值分别为：2008年末3200万元，2009年末3800万元。2009年在计算企业应纳税所得额时应（调减600万元）。

4. 某商业公司执行《小企业会计制度》，该公司对存货核算一直采用先进先出法，由于物价持续上涨，企业从2010年1月1日起改用后进先出法。2010年1月1日存货的价值为250万元，公司购入存货实际成本为1800万元，2010年12月31日按后进先出法计算确定的存货价值为220万元。 该公司税法上采用先进先出法计算存货成本，经重新计算，按先进先出法计算的2010年12月31日的存货价值为450万元。则该公司因存货计价方法的影响，2010年应纳税所得额应（调增230万元）。

5. 税法上对用于抵债等方面的存货做（视同销售 ）处理。 判断题

1. 企业所得税法规定：企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、后进先出法、个别计价法中选用一种。计价方法可以随意变更。（错误）

2. 企业对结转存货成本计算方法所影响的应纳税税所得额进行了调整的，应记录调整后的该存货的计税基础，在以后使用该存货时按此计税基础计算。（正确） 3. 税法上对用于抵债等方面的存货做视同销售处理。（正确 ）

4. 对存货跌价准备项按年初年末余额变化情况进行调整，即年末比年初增加的金额做调增处理，

年末比年初减少的金额做调减处理。（正确）

5. 税法上对用于抵债等方面的存货做视同销售处理。（正确）

6. 对企业会计上采用了税法规定不允许使用的计价方法，造成多转存货成本而减少当期会计利润的，应在年终所得税申报时调增当期应纳税所得额；相反，则应调减当期应纳税所得额。（正确）

7. 对用于抵债等方面的存货做内部交易处理，无需调整应纳税所得额。（错误）

8. 企业会计上计提的存货跌价准备，在计算企业所得税时应进行纳税调整，但对发生相反变化（转销）的存货跌价准备，应允许企业做相反调整。（正确）

9.《企业会计准则》规定：企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。（正确 ）

企业会计与所得税差异及调整（十二） 单选题

1. 企业发生损失的存货的计税基础与会计账面价值不一致时，企业应按（计税基础）向税务机关进行申请扣除，并按税务机关批准金额进行调整。

2. 企业对按会计准则规定摊销“未确认融资费用”部分，作纳税（调增）处理，对按会计准则规定确认的固定资产成本小于按税法规定应确认的固定资产计税基础部分所影响的折旧额，作纳税（调减）处理。

3. 企业会计准则规定：购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以（购买价款的现值）为基础确定。

4. A企业外购一固定资产，购买价款以及支付的相关税费为105万元，使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费和安装费为3万元，使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的专业人员服务费为2万元，A企业执行《企业会计准则》，则固定资产的成本为（110）万元。

5. 税法规定，企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当（计入当期收入）。

6. A企业外购一固定资产，购买价款20万元，支付的相关税费5万元，直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为1万元，其计税基础为（26 ）万元。

7. 企业会计准则规定：企业发生的存货毁损，应当将处置收入扣除（账面价值和相关税费）后的金额计入当期损益。

8. A企业外购一固定资产，购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质，当期购买价款为100万元，购买价款的现值为96万元，市场价格为98万元，重置价值为102万元，A企业执行《企业会计准则》，则固定资产的成本为（96 ）万元。 判断题

1. 企业发生的存货盘亏、毁损、报废等所相关的增值税进项税额，应视为企业的财产损失，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。（正确）

2. 企业在会计核算中扣除了的财产损失，如果不符合国务院财政、税务主管部门的规定，应当在年终所得税申报时调整当期应纳税所得额。（正确）

3.《企业所得税法》规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（正确）

4. 企业所得税法规定，企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。（正确）

5. 企业外购的固定资产的计税基础只包括购买价款和支付的相关税费。（错误）

6. 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第 17号——借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入管理费用。（错误） 7. 依据企业所得税的规定，企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或部分收回时，应当计入当期收入。（正确 ）

8. 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第 17号——借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。（正确 ）

9.《企业所得税法》规定：企业外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。 （正确 ） 企业会计与所得税差异及调整（十三） 单选题

1. 对于按税法规定不能计提折旧的固定资产，会计上计提的折旧额在所得税申报时作（调增）处理。

2. 某企业2007年12月购进了一项特殊固定资产，价款100万元，使用5年后报废，预计弃置费用15万元，弃置费用现值10万元。2013年1月期满报废，支付弃置费用16万元。该企业执行《企业会计准则》，则2013年的会计处理为（借记“所得税费用”3.75万元，贷记“递延所得税资产”3.75万元）。

3. A公司因生产经营需要采取融资租赁方式租入生产设备一套，租期5年，该生产设备公允价值50.5万元，A公司每年支付租金14万元，在签订租赁合同过程中发生的相关费用为3万元，租赁期满设备所有权交付A公司。则该固定资产的计税基础为（73）万元。

4. 某企业2007年12月购进了一项特殊固定资产，价款100万元，使用5年后报废，预计弃置费用15万元，弃置费用现值10万元。2013年1月期满报废，支付弃置费用16万元。该企业执行《企业会计准则》，按税法规定，2008年所得税申报时递延所得税资产数额为（0.75）万元。 5. 企业采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于《企业所得税法》规定折旧年限的（60%）。

6. 某企业2007年12月购进了一项特殊固定资产，价款100万元，使用5年后报废，预计弃置费用15万元，弃置费用现值10万元。2013年1月期满报废，支付弃置费用16万元。该企业执行《企业会计准则》，按税法规定，2008年度的所得税申报应该调减折旧费用（2）万元，调减财务费用（1）万元。

7. 某企业2007年12月购进了一项特殊固定资产，价款100万元，使用5年后报废，预计弃置费用15万元，弃置费用现值10万元。2013年1月期满报废，支付弃置费用16万元。按税法规定，该固定资产的计税成本应是（100 ）万元。

8. A公司因生产经营需要采取融资租赁方式租入生产设备一套，租期5年，该生产设备公允价值50.5万元，A公司每年支付租金14万元。租赁期满设备所有权交付A公司。该生产设备预计使用年限为8年，预计净残值为2.5万元，A公司对该设备采用直线法进行折旧，对未确认融资费用采用实际利率法进行分摊。出租人内含利率为12％，最低租赁付款额现值为50.5万元。所得税税率为25％。A公司执行《企业会计准则》。未确认融资费用为（19.5 ）万元。

9. 企业所得税法实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限为（4 ）。

10. 企业所得税法实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备计算折旧的最低年限为（10 ）。

11. A公司因生产经营需要采取融资租赁方式租入生产设备一套，租期5年，该生产设备公允价

值50.5万元，A公司每年支付租金14万元。租赁期满设备所有权交付A公司。该生产设备预计使用年限为8年，预计净残值为2.5万元，A公司对该设备采用直线法进行折旧，对未确认融资费用采用实际利率法进行分摊。出租人内含利率为12％，最低租赁付款额现值为50.5万元。所得税税率25％。A公司执行《企业会计准则》，则租入固定资产的入账价值为（50.5 ）万元。 12. 企业所得税法实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，电子设备计算折旧的最低年限为（3年）。

13. 企业所得税法实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，房屋、建筑物计算折旧的最低年限为（20 ）。

判断题

1. 企业会计准则规定：确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素。 （正确） 2. 企业外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。该企业执行《企业会计准则》，报废当年所得税申报时，实际发生的弃置费用作调减处理。 （正确）

3. 执行《企业会计准则》的企业，融资租入的固定资产的入账价值与按税法规定计算的计税基础是相同的。（错误）

4. 企业所得税法实施条例规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。（正确）

5. 企业采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于《企业所得税法》规定折旧年限的60%。（正确）

6. 《企业会计准则》规定：企业应对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。（正确）

7. 融资租入的固定资产，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。（错误）

8. 执行《企业会计准则》的企业在确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素，对于这点企业会计和所得税法的规定是一致的。（错误）

9. 《企业所得税法》规定：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，不准予扣除。（错误）

10. 单独估价作为固定资产入账的土地的折旧费在申报企业所得税可以据实扣除。（错误）