2.金融资产作业

A. 按规定提取的坏账准备 B. 当期发生的坏账损失

C. 收回已确认为坏账并转销的应收账款 D. 冲回多提的坏账准备 E. 补提的坏账准备

7.我国会计上作为应收票据处理的票据有（ ）。 A.银行汇票 B.银行本票 C.商业承兑汇票 D.支票

E.银行承兑汇票

8.“持有至到期投资”科目下应设置的明细科目有（ ） A. 成本

B.公允价值变动 C.利息调整 D.损益调整 E.应计利息

9.关于金融资产减值，下列各项表述中正确的有（ ） A.交易性金融资产不计提减值准备

B.以公允价值计量的金融资产不计提减值准备 C.金融资产计提的减值准备一律计入资产减值损失 D.可供出售权益工具投资的减值不得转回 E.持有至到期投资的减值可以转回

10.关于金融资产减值，下列各项表述中不正确的有（ ）。 A.金融资产均存在价值下跌的可能性 B.金融资产价值下跌时均应计提减值准备 C.可供出售金融资产计提的减值准备不得转回 D.持有至到期投资计提的减值准备不得转回 E.应收款项计提的减值准备不得通过损益转回

三、计算及账务处理题

1.某企业2010年5月31日银行存款日记账余额476000元，银行对账单余额486000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项：

（1）企业偿还A公司货款50000元已登记入账，但银行尚未登记入账； （2）企业收到销售商品款70200元已登记入账，但银行尚未登记入账；

（3）银行已划转电费9800元登记入账，但企业尚未收到付款通知单、未登记入账； （4）银行已收到外地汇入货款40000元登记入账，但企业尚未收到收款通知单、未登记入账。

要求：根据上述给定资料（1）—（4）填列“银行存款余额调节表”。

银行存款余调节表

2010年5月31日 单位：元

项目 银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收款 减：银行已付、企业未付款 调节后余额 金额 476000 （1） （3） （5） 项目 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款 调节后余额 金额 486000 （2） （4） （6）

2.A公司发生以下业务，要求根据以下资料进行会计处理。

（1）2006年元月10日，A公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2005年10月1日发行，面值为6 000万元，票面利率为5％，债券利息按年支付。A公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为6 400万元（其中包含已宣告发放的债券利息75万元），另支付交易费用50万元。2006年3月2日，A公司收到该笔债券利息75万元。 （2）2006年6月30日，A公司购买的该笔债券的市价为6 380万元；2006年12月31日，A公司购买的该笔债券的市价为6 270万元。

（3）2007年3月2日，A公司收到债券利息300万元。

（4）2007年4月10日，A公司出售了所持有的B公司的公司债券，售价为6 500万元。

3.甲企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为0.5%。2007年末坏账准备科目为贷方余额7 000元。2008年甲企业应收账款及坏账损失发生情况如下； （1）1月20日，收回上年已转销的坏账损失20 000元。

（2）6月4日，获悉应收乙企业的账款45 000元，由于该企业破产无法收回，确认坏账损失。

（3）2008年12月31日，甲企业应收账款余额为1 200 000万元。 要求：编制上述有关坏账准备的会计分录。

4.2005年1月1日，甲公司按面值从债券二级市场购入乙公司公开发行的债券10 000张，每张面值200元，票面利率3%，划分为可供出售金融资产。 2005年12月31日，该债券的市场价格为每张200元。 2006年，乙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息2006年12月31日，该债券的公允价值下降为每张160元。甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。 2007年，乙公司调整产品结构并整合其他资源，致使 上年发生的财务困难大为好转。2007年12月31日，该债券（即乙公司发行的上述债券）的公允价值已上升至每张190元。 假定甲公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为3%，且不考虑其他因素。 要求；作出甲公司有关的账务处理。

5.2013年1月1日，星海公司支付价款526 730元（包括相关税费），购入当日发行的面值500 000元、期限3年、票面利率8%、每年12月31日付息一次、到期还本的A公司债券作为可供出售金融资产。星海公司在取得债券时确定的实际利率为6%。2013年12月31日，

A公司债券的公允价值为520 000元；2014年9月1日，星海公司将A公司债券出售，取得转让收入546 000元。

要求： 作出星海公司有关该可供出售金融资产的下列会计处理 （1）编制购入债券的会计分录。

（2）采用实际利率法编制债券利息收入与摊余成本计算表 （3）编制2013年12月31日确认债券利息收入的会计分录 （4）编制2013年12月31日确认公允价值变动的会计分录 （5）编制2014年9月1日出售债券的会计分录

6.甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下： （1）2011年1月1日，甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为1 000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。 （2）2011年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。

（3）2012年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预算该债券投资来来现金流量的现值为800万元。

（4）2013年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。

假定甲公司持有到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。 要求：

（1）计算甲公司2011年度持有至到期投资的投资收益。 （2）计算甲公司2012年度持有至到期投资的减值损失。

（3）计算甲公司2013年1月1日出售持有至到期投资的损益。 （4）根据资料（1）--（4），逐笔编制甲公司持有至到期投资相关的会计分录。

（持有至到期投资科目要求写出必要的明细科目：答案中的金额单位用“万元”表示）