2013年注册税务师考试《税法二》模拟试题3

B.10 C.12 D.18

81.计算该企业应纳税所得额时，可直接在企业所得税前扣除的有( )。 A.增值税 B.城市维护建设税 C.教育费附加 D.销售费用 E.管理费用

82.2011年度该企业业务招待费和广告费纳税调整金额共计( )万元。 A.调增47.5万元 B.调增40.25万元 C.调增34.25万元 D.调增32.5万元

83.2011年度该企业应纳税所得额( )万元。 A.830.68 B.801.68 C.721.68 D.527.83

84.2011年度该企业应补缴的企业所得税( )万元。 A.153.67 B.77.96

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C.126.42

D.147.44

【答案】79.B;80.D;81.BC;82.A;83.D;84.B。

【解析】

79.(1)企业全年应缴纳的增值税：

销项税额=8000×17%+58.5÷(1+17%)×17%+500×0.234÷(1+17%)×17%=1385.50(万元)

可以抵扣的进项税额=986+40×7%=988.80(万元)

应纳增值税=1385.50-988.8=396.70(万元)

(2)企业全年应缴纳的营业税=200×5%=10(万元)

(3)企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(396.7+10)×(7%+3%)=40.67(万元)。

80.(1)企业工会经费税前扣除标准为800×2%=16(万元)，实际发生额为10万元，所以无需进行纳税调整;

(2)企业职工教育经费税前扣除标准为800×2.5%=20(万元)，实际发生额为30万元，所以纳税调增10万元;

(3)企业职工福利费税前扣除标准为800×14%=112(万元)，实际发生额为120万元，所以纳税调增8万元;

因此三项经费共纳税调增18万元。

81.本企业缴纳的增值税，销售费用，管理费用不能直接在企业所得税前扣除。

82.2011年度销售(营业)收入=8000+58.5÷(1+17%)+500×0.2340÷(1+17%)+200=8350(万元)

2011年度实际发生的业务招待费=50(万元)

50×60%=30(万元)<8350×5‰=41.75(万元)，所以应调增应纳税所得额=50-30=(20万元)

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2011年度实际发生的广告费1280万元

广告费扣除限额=8350×15%=1252.5(万元)，所以应调增应纳税所得额=1280-1252.5=27.5(万元)

业务招待费和广告费纳税调增金额共计=20+27.5=47.5(万元)。

83.2011年度该企业境内应纳税所得额=8000﹢58.5÷1.17﹢200﹣[20﹢(0.194﹢0.234÷1.17×17%)×500]﹢50﹣(10﹢40.67)﹣6050﹣1300﹣200﹣50﹢18﹢47.5﹣60×50﹢[20﹢(0.194﹢0.234÷1.17×17%)×500]+(0.234÷1.17﹣0.194)×500﹣160=527.83(万元)。

84.2011年度该企业应补缴企业所得税=527.83×25%﹣54=77.96(万元)。

(二)

王某在市区内开办了一家餐馆和一个糕点加工店，均为个人独资企业。2012年初，自行核算餐馆2011年度应纳税所得额为150000元，糕点加工店2011年度销售收入为800000元，支出合计650000元。后经聘请的税务师事务所进行纳税审计，发现餐馆核算无误，而糕点加工店下列各项未按税法规定处理：

(1)2011年12月将加工的零售价为11700元的糕点用于馈赠亲友;成本已列入支出总额，未确认收入;

(2)6月份经国税局批准购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款1170元。当月开始使用，但未做任何账务处理;

(3)支出总额中列支业务招待费10000元;

(4)支出总额中列支了王某的工资费用60000元。

其他相关资料：①糕点加工店为增值税一般纳税人;②税控收款机经税务机关核准的使用年限为4年，无残值;③不考虑工资的三项经费。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

85.2011年糕点加工店应补缴的城建税和教育费附加为( )元。

A.10.6

B.153

C.21

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86.2011年糕点加工店购置税控收款机税前准予扣除的金额为( )元。 A.125 B.141.99 C.145.83 D.146.25

87.2011年糕点加工店业务招待费应调增应纳税所得额为( )元。 A.1950 B.4000 C.5950 D.6150

88.2011年糕点加工店王某工资应调整的应纳税所得额为( )元。(考虑生计费) A.18000 B.30000 C.31500 D.36000

89.2011年糕点加工店缴纳个人所得税的应纳税所得额为( )元。 A.185825 B.195825 C.225812 D.195672

90.2011年餐馆和糕点加工店经营所得应缴纳的个人所得税为( )元。 A.60182.19

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