2018-2019年初级会计师初级会计实务真题练习[27]含答案考点及解析

2018-2019年初级会计师 初级会计实务真题练习【27】(含答

案考点及解析)

1 [多选题]对小规模纳税企业，下列说法中正确的有()。

A.小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票

B.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收

C.小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏

D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本 【答案】A,B

【解析】本题考核小规模增值税的处理。选项C，小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏；选项D，小规模纳税企业购入货物无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。 2 [判断题]“应交税费”科目，贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费。() 1.错 2.对 【答案】2.对

【解析】本题考核应交税费的核算。“应交税费”科目，贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

3 [单选题]下列固定资产中，不应当计提折旧的是()。 A.生产车间使用的机器设备 B.以经营租赁方式租出的机器设备 C.转入更新改造的生产线 D.公司管理用设备 【答案】C

【解析】转入更新改造的生产线转入“在建工程”科目，不应当计提折旧。

4 [多选题]双倍余额递减法和年数总和法这两种计算固定资产累计折旧的方法的共同点有()。 A.属于加速折旧法 B.每期折旧率固定

C.前期折旧高，后期折旧低 D.不考虑净残值 【答案】A,C

【解析】本题考核固定资产的加速折旧法。双倍余额递减法和年数总和法都属于加速折旧法。加速折旧法的特点是：前期折旧高，后期折旧低。

5 [单选题]企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是()。 A.材料采购 B.在途物资 C.预付账款 D.其他货币资金 【答案】D

【解析】本题考核其他货币资金的会计处理。企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理，借记“其他货币资金—外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。

6 [单选题]某企业年初所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润为200万元，本年实现利润总额为600万元，按10％计提法定盈余公积，按5％计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元。企业所得税税率为25％。假定不存在纳税调整事项及其他因素。该企业年末未分配利润为()万元。 A.650 B.582．5 C.502．5 D.605 【答案】C

【解析】该企业年末未分配利润=200+600×(1-25％)-600×(1-25％)×10％-600×(1-25％)×5％-80=502．5(万元)。

7 [多选题]下列关于计提法定盈余公积的说法中正确的有()。

A.按照《公司法》有关规定,公司制企业应按照净利润(减弥补以前年度亏损)的10%提取法定盈余公积

B.非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10%

C.在计算本年提取法定盈余公积的基数时，应该包括企业年初盈余的未分配利润 D.法定盈余公积累计额已达到注册资本的50%时可以不再提取 【答案】A,B,D

【解析】如果以前年度未分配利润有盈余(即年初未分配利润余额为正数)，在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润；如果以前年度有亏损(即年初未分配利润余额为负数)，应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积，选项C错误。

8 [判断题]未分配利润的年末余额等于企业当年实现的净利润加上未分配利润年初数。() 1.错 2.对 【答案】1.错

【解析】本题考核未利润分配的构成。未分配利润的年末余额=年初未分配利润+当年实现的净利润+其他转入-提取的盈余公积-向投资者分配的利润。 根据下面资料，回答1-5题

甲公司2017～2018年发生如下与股票投资有关的业务(企业将购入的股票作为交易性金融资产管理和核算)：

(1)2017年4月1日，用银行存款购入A公司股票8000股，每股买入价为18元，其中0．5元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费720元。 (2)2017年4月18日，收到A公司分派的现金股利。 (3)2017年12月31日，该股票的每股市价下跌至16元。

(4)2018年2月3日，出售持有的A公司股票6000股，实得价款104000元，应交转让金融商品增值税税率为6％。

(5)2018年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0．1元。2018年4月30日，收到派发的现金股利。

(6)2018年12月31日，A公司的股票市价为17元。 要求：根据以上资料，分析回答下列问题。

9 [不定项选择题]2017年4月1日，购入A公司股票“交易性金融资产”科目的入账金额为()元。 A.144720 B.140000 C.144000 D.140720 【答案】B

【解析】2017年4月1日购入A公司股票作为交易性金融资产的入账金额=8000×（18-0.5）=140000(元)。

10 [不定项选择题]2017年12月31日，甲公司应编制的会计分录为()。 A.借：公允价值变动损益 12000 B.借：投资收益 2000

C.贷：交易性金融资产-公允价值变动 12000 D.贷：交易性金融资产 2000 【答案】B

【解析】2017年4月1日购入A公司股票作为交易性金融资产的入账金额=8000×（18-0.5）=140000(元)。

11 [不定项选择题]2018年2月3日，出售A公司股票6000股，应确认投资收益()元。 A.8226．42 B.-4000 C.7773．58 D.4000 【答案】B

【解析】2017年4月1日购入A公司股票作为交易性金融资产的入账金额=8000×（18-0.5）=140000(元)。

12 [不定项选择题]2018年4月宣告分派和实际收到现金股利的会计分录为()。 A.借：交易性金融资产——应收股利 200 贷：投资收益 200 B.借：应收股利 200 贷：投资收益 200

C.借：其他货币资金--存出投资款 200 贷：应收股利 200 D.借：银行存款 200 贷：交易性金融资产——应收股利 200 【答案】B

【解析】2017年4月1日购入A公司股票作为交易性金融资产的入账金额=8000×（18-0.5）=140000(元)。

13 [不定项选择题]2018年12月31日，该交易性金融资产的账面余额和应增加的“交易性金融资产”科目金额分别为()元。 A.32000，2000 B.44000，-2000 C.32000，-2000 D.44000，2000 【答案】B

【解析】2017年4月1日购入A公司股票作为交易性金融资产的入账金额=8000×（18-0.5）=140000(元)。

14 [多选题]下列选项中,属于平行结转分步的优点的有（ ）。