2014《税务代理实务》练习题

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参 考 答 案

1、【正确答案】

（1）由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。

（2）由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款。责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。

（3）税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50％以上3倍以下的罚款。

同时撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。

（4）注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的。由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。

（5）注册税务师与被代理人如果相互勾结、偷税抗税、共同违法，应按共同违法论处，双方都要承担法律责任。涉及刑事犯罪的，还要移送司法部门依法处理。

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2、【正确答案】

(1)注册税务师：税务机关处理是正确的。企业经营范围中有涉及增值税的业务，不管是否有增值税纳税义务发生，都应向主管税务机关办理纳税申报，未按规定办理的，税务机关有权进行处罚。

(2)注册税务师：企业已经从A县迁到B县，已经涉及主管税务机关的变更，故要办理注销登记，而不是变更登记；如果该企业是从A县的某乡镇迁到A县的其他乡镇，那办理变更登记即可。

(3)注册税务师：税款与有担保债权(抵押权，质权，留置权)的关系：看先后顺序，欠税发生在前，则税款优先。本例中，抵押权发生在2014年1月，而欠税发生在4月，故本例中应该是抵押权在前，故税务机关不能对该设置抵押权的资产实行税收强制执行措施；税务机关可以对其他未设置担保债权的资产按规定执行强制执行措施。

(4)注册税务师：税务机关的处理意见是正确的。纳税人有分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。未缴清税款的，由分立后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任：税务机关找到分立后的任何一方，这一方都应负责缴清全部税款，然后分立企业之间再解决内部的分摊问题。

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3、【正确答案】

（1）根据税法规定，纳税人应自领取营业执照之日起30日内向主管税务机关申请办理税务登记。

（2）从事生产、经营的纳税人应当自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政税务部门的规定设置账簿。

（3）需要设置总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。 （4）涉及缴纳的税种及税率为：

国税机关：企业所得税（企业所得税率为25%）、增值税（17%）。 地税机关：营业税（5%），城市维护建设税（5%），教育费附加（3%），房产税（1.2%），城镇土地使用税（税额由当地省政府规定）。

4、【正确答案】

（1）A企业可以开具普通发票，根据《发票管理办法》的规定，一般纳税人向小规模纳税人销售货物，可以不开具增值税专用发票，所以，开具普通发票是可以的。

（2）A企业不可以在收取预收款时开具发票。根据规定，企业采用预收款方式销售货物的，应当于货物发出的当天开具增值税专用发票。A企业收取预收款时并没有发货，不符合开具增值税专用发票的时限。

（3）发生销售折让时，由于双方均已入账，不符合发票直接退回作废的条件，应依据购货方主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字增值税专用发票，按退货或折让金额冲减原销售额，同时冲减销项税额。

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5、【正确答案】

（1）提供片头、片尾、片花制作服务： 借：银行存款 1060000 贷：主营业务收入 1000000

应交税费——应交增值税（销项税额） 60000 （2）购入8台计算机：

借：固定资产 40000 应交税费——应交增值税（进项税额） 6800

贷：银行存款 46800 （3）购入小汽车的进项税允许抵扣：

借：固定资产 200000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34000

贷：银行存款 234000 （4）收取的电影发行服务费： 借：银行存款 530000 贷：主营业务收入 500000

应交税费——应交增值税（销项税额） 30000 （5）支付影院的上映费用： 借：主营业务成本 141500

应交税费——应交增值税（进项税额） 8500

贷：银行存款 150000

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