会计继续教育答案

24、 25、

即征即退的增值税款和先征后退的增值税款属于免税收入。（错误）

甲企业2007年末交付使用一台设备，取得成本为50000元，预计使用5年，假定预计净残值为

0，企业采用直线法计提折旧。如果税法允许企业采用双倍余额递减法在税前列支折旧费，则2007年末该固定资产的计税基础是50000元。（正确） 26、 27、 28、 29、 30、 31、 32、

会计上列支的广告费和业务宣传费超过税法允许扣除限额的部分，作纳税调整增加的处理。但亏损合同，是指履行合同义务不可避免发生的成本超过预期经济利益的合同。企业与其他单位某债务人执行《小企业会计制度》，其以固定资产偿债，在会计上按固定资产的公允价值转账，某企业执行《企业会计准则》，其发生的固定资产盘盈，按税法规定要作为“其他收入”计入当《企业会计准则》规定，企业销售商品时，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。《企业所得税法》第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》是按税法规定本年不可以补扣以前年度结转未扣的部分，作纳税调整减少处理。（错误） 签订的商品销售合同、劳务合同、租赁合同等，均可能变为亏损合同。（正确） 所得税上应视同转让财产处理。（错误）

期应纳税所得额，会计上作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（正确） 融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额。（错误） （错误）

规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按80%计入收入总额。（错误） 33、 34、 35、 36、 37、 38、 39、 40、 41、 42、 43、 44、 45、 46、 47、 48、

《企业会计准则》规定，投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净《企业会计准则》规定，前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以《企业会计准则》中无不征税收入的规定，因为不征税收入是对会计上实现的某种收入在满足《企业会计准则》规定，采用成本法核算时，被投资单位宣告分派的利润或现金股利，作为当企业发出库存商品而没有收到货款时，在会计和税法上均应确认收入。（错误） 企业会计准则和税法中，对工资的界定是相同的。（错误）

企业年金的企业缴费计入个人账户的部分，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪企业实际支付的基本社会保险超过税法规定扣除标准的，可结转下年度抵扣。（错误） 企业会计准则中的职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他企业支付的补充养老保险，按会计准则及企业年金基金的规定运作的，支付给委托人的凭证，企业实际支付的基本社会保险超过税法规定扣除标准的，可结转下年度抵扣。（错误） 会计上支出的业务招待费未超过税法规定扣除限额的，按实际支出的60%扣除。（正确） 《企业会计准则》规定，企业内部研究开发项目开发阶段的支出，确认为无形资产。（错误） 《企业会计准则》规定，职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业企业计提并拨缴的工会经费，企业会计上按2%计提但未全部拨缴工会，年终有结余的，其结余《企业会计准则》规定公益性捐赠支出计入“其他业务支出”。（错误）

利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。（正确） 及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。（正确）

税法规定的相关条件时不征收企业所得税的一种处理方法。（正确） 期投资收益。（正确）

金，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款。（正确）

相关支出，不包括住房公积金。（错误） 可以作为税前扣除的依据。（正确 ）

教育和职业培训。（错误）

部分应并入当年所得额纳税。（正确）

49、 50、 51、 52、 53、 54、 55、 56、 57、 58、 59、 60、 61、 62、 63、 64、 65、

企业会计准则和税法中，对工资的界定是相同的。（错误）

企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出一律不得税前扣除。（错误） 企业年金的企业缴费计入个人账户的部分，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪《企业会计准则》规定，在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低企业发生的存货盘亏、毁损、报废等所相关的增值税进项税额，应视为企业的财产损失，在计《企业所得税法》规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、企业发生的存货盘亏、毁损、报废等所相关的增值税进项税额，应视为企业的财产损失，在计企业对结转存货成本计算方法所影响的应纳税税所得额进行了调整的，应记录调整后的该存货企业所得税法规定：企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均企业外购的固定资产的计税基础只包括购买价款和支付的相关税费。（错误）

《企业所得税法》规定在计算应纳税所得额时，未经核定的准备金支出可以扣除。（错误） 企业在会计核算中扣除了的财产损失，如果不符合国务院财政、税务主管部门的规定，应当在企业会计上计提的坏账准备，在计征企业所得税时应进行纳税调整，但对转回的坏账准备，应企业外购的固定资产的计税基础除了包括购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产企业会计可以采用税法规定不允许使用的计价方法，造成多转存货成本而减少当期会计利润的《企业会计准则》规定：企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货企业外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发

金，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款。（正确） 租赁付款额现值两者中较高者作为租入资产的入账价值。（错误） 算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。（正确）

税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（正确） 算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。（正确）

的计税基础，在以后使用该存货时按此计税基础计算。（正确）

法、后进先出法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。（错误）

年终所得税申报时调整当期应纳税所得额。（正确） 做相反调整。（正确）

达到预定用途发生的其他支出，还包括支付的增值税。（错误） 无需在年终所得税申报时调增当期应纳税所得额。（错误） 的实际成本。（正确）

生的其他支出为计税基础。该企业执行《企业会计准则》，所得税申报时，对固定资产预计弃置费用现值部分计提的折旧作调增处理。（正确） 66、

企业外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。该企业执行《企业会计准则》，报废当年所得税申报时，实际发生的弃置费用作调减处理。 （正确） 67、 68、 69、 70、 71、 72、

企业所得税法实施条例规定，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。（正确）

《企业会计准则》规定，企业应对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固企业发生固定资产损失时，其会计账面价值与税法规定的计税基础不一致时，所得税申报应进企业会计可以采用税法规定不允许使用的计价方法，造成多转存货成本而减少当期会计利润的企业会计准则规定，企业在确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素。 （正确） 《企业会计准则》规定：企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货

定资产和单独计价入账的土地除外。（正确） 行调整。（正确）

无需在年终所得税申报时调增当期应纳税所得额。（错误）

的实际成本。（正确）

73、 《企业会计准则》规定，债务人以存货资产清偿债务的，应当在符合金融负债终止确认条件时，

终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与转让的存货的公允价值之间的差额，计入资本公积。（错误） 74、 75、 76、 77、 78、

企业所得税法所称年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。企业所得税法上对企业会计上确认的亏损合同损失（预计负债）准予扣除，所得税申报时不作企业所得税法上对企业会计上确认的债务担保损失（预计负债）准予扣除，所得税申报时不作《企业会计准则》规定，企业发生非货币性资产交换的，按换出资产的账面价值加上应支付的《企业会计准则》规定，非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以公允价值和应支付的（正确）

调增或调减处理。（错误） 调增或调减处理。（错误）

相关税费，作为换入资产入账价值，并且确认交易损益。（错误）

相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益：（1）该项交换具有商业实质；（2）换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。（正确） 79、 80、 81、 82、

企业所得税法上企业会计上确认的未决诉讼费用（预计负债）不予扣除，所得税申报时作调增企业发生固定资产的交换，不作为视同销售货物、转让财产或者提供劳务纳税。（错误） 企业所得税法上对企业会计上计提的产品质量保证（预计负债）不予扣除，所得税申报时作调《企业会计准则》规定，具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的非处理，但对实际发生的诉讼费用支出准予扣除，所得税申报时作调减处理。（正确）

减处理，但对实际发生的产品质量保证支出准予扣除，所得税申报时作调增处理。（错误） 货币性资产交换应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。（正确） 83、 84、

权益法下核算的长期股权投资，投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关投资单位实现的净损益，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。（错误）

费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。（正确） 85、 86、 87、 88、 89、 90、 91、 92、 93、

融资租入的固定资产，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为《小企业会计制度》规定，小企业发生的非货币性资产交换，如果涉及补价，支付补价的小企《小企业会计制度》规定，债务人以债务转为资本清偿债务的，债权人应将重组债权的公允价《小企业会计制度》规定，债务人以债务转为资本清偿债务的，债权人应将重组债权的公允价小企业不需要定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行检查，预计各项应收款项可能发小企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式选择固定资产折旧方法。（正确） 《小企业会计制度》规定，长期股权投资权益法核算时，股权持有期间内，企业应于被投资单《小企业会计制度》规定，企业发生非货币性资产交换的，按换出资产的公允价值加上应支付《小企业会计制度》规定，小企业发生的非货币性资产交换，如果涉及补价，收到补价的小企计税基础。（错误）

业，应当以换出资产账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。 （正确） 值作为受让的股权的入账价值。（错误） 值作为受让的股权的入账价值。（错误）

生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，计提有关的坏账准备。（错误）

位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益。（错误）

的相关税费，作为换入资产入账价值，并且不确认交易损益。（错误）

业，换入资产入账价值=换出资产账面价值-（补价÷换出资产公允价值）×换出资产账面价值-（补

价÷换出资产公允价值）×应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费。（正确） 94、 95、 96、 97、 98、 99、

《小企业会计制度》规定：以非现金资产交换方式取得的固定资产，按照该项资产的公允价值下列收入为不征税收入：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政修改其他债务条件下的债务重组，对于执行《小企业会计制度》的债权人来说，如果未来应收修改其他债务条件下的债务重组，对于执行《小企业会计制度》的债权人来说，如果未来应收修改其他债务条件下的债务重组，对于执行《小企业会计制度》的债务人来说，如果未来应付税法规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集加相关税费作为计税基础。（错误）

府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。（正确） 金额小于债权账面价值，需要交纳额外的税费。（错误） 金额大于债权账面价值，需要交纳额外的税费。（错误）

金额小于债务计税基础，那么债务人需要交纳额外的税费。（正确）

资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（正确） 100、 101、 102、 103、 104、 105、 106、 107、 108、 109、 110、 111、

税法规定，企业发生的职工教育经费支出，如果有以前年度结转累计尚未扣除的，可用本年度税法规定，非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借税法规定，企业对于由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震动、高腐蚀税法规定，从2008年1月1日起计提的坏账准备应在税前扣除。企业实际发生的坏账损失，不养老保险费即基本养老保险。（错误）

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出可以在计算应纳税所得额时扣除。（错误）

以存货资产清偿债务的，税法上对资产转让所得（或损失）及债务重组利得的计算与会计处理在税法上，利息收入主要包括企业存款利息、企业贷款利息和国债利息三种，对前两种均征收在计算应纳税所得额调整的金额时，当期计入生产成本、制造费用等项目的工资总额，视同成债务人以债务转为资本清偿债务的，对于债务账面价值大于债权人享有股权份额公允价值的部债务债务人以债务转为资本清偿债务的，对于债权人享有股权份额公允价值大于股权面值的资债务人以投资资产清偿债务，应当将投资资产的公允价值与投资资产计税成本之间的差额，按不足工资薪金总额2.5%的余额补扣以前年度的结转部分。（正确 ） 利息支出、企业经批准发行债券的利息支出不可以扣除。（错误）

状态的固定资产可以采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。（正确） 可以扣除。（错误）

完全一致，不需进行纳税调整。（错误） 所得税，对国债利息免征所得税。（正确） 本费用全部计入当期损益。（正确） 分确认为债务重组收益，需要征税。（正确） 本溢价部分，要按比例征税。（错误）

照正数与负数分别确认为资产转让所得和资产转让损失，相应计入当期应税所得和扣减当期应税所得。（正确） 112、 113、 114、 115、

人以存货资产清偿债务，应当将存货公允价值与相关税费之和小于债务计税基础的差额，计入执行《企业会计准则》的企业在确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素，对于这点执行《企业会计准则》的企业在确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素，对于这点执行《小企业会计制度》的企业，本期收到的前期已作坏账损失的税前扣除的应收款项，应当债务重组收益，并相应计入当期应税所得。（正确） 企业会计和所得税法的规定是一致的。（错误） 企业会计和所得税法的规定是一致的。（错误）