《中级财务会计B(2-1)》习题

持有至到期投资——利息调整 289

贷：投资收益 1 189

(6) 20×8年1月1日收取本金。

借：银行存款 30 000

贷：持有至到期投资——面值 30 000

4．编制如下会计分录：(1)购入债券。

借：持有至到期投资——面值 100 000

——利息调整 1 881

贷：银行存款 101 881

(2) 20×6年9月30日收取利息。

收取利息＝100 000×3％＝3 000（元）

实际利息＝101 881×2.5％＝2 547（元）

利息调整借差摊销＝3 000－2 547＝453（元）

借：银行存款 3 000

贷：持有至到期投资——利息调整 453

投资收益 2 547

持有至到期投资摊余成本＝101881－453＝101428（元） (3) 20×6年12月31日应收利息（3个月）。 应收利息＝100 000×3％÷2＝1 500（元） 实际利息＝101 428×2.5％÷2＝1 268（元） 利息调整借差摊销＝1500－1268＝232（元） 借：应收利息 1 500

贷：持有至到期投资——利息调整 232

投资收益 1 268

持有至到期投资摊余成本＝101 428－232＝101 196（元）

(4) 20×7年3月31日收取利息。

收取利息＝100 000×3％＝3 000（元）

实际利息＝101 428×2.5％－1 268＝1 268（元）

利息调整摊销＝1500－1268＝232（元）

借：银行存款＝101196－232＝100 964 3 000

贷：应收利息 1 500

持有至到期投资——利息调整 232

投资收益 1 268

持有至到期投资摊余成本＝101 196－232＝100 964（元）

(5) 20×7年9月30日收取利息。

收取利息＝100 000×3％＝3 000（元）

实际利息＝100 964×2.5％＝2 524（元）

溢价摊销＝3 000－2 524＝476（元）

借：银行存款 3 000 贷：持有至到期投资——利息调整 476 投资收益 2 524

持有至到期投资摊余成本＝100 964－476＝100 488（元） (6) 20×7年12月31日应收利息。

应收利息＝100 000×3％÷2＝1 500（元）

实际利息＝100 488×2.5％÷2＝1256（元）

利息调整借差摊销＝1500－1256＝244(元)

借：应收利息 1 500

贷：持有至到期投资——利息调整 244

投资收益 1 256

持有至到期投资摊余成本＝100 488－244＝100 244(元)

(7) 20×8年3月31日收取利息。

收取利息＝100 000×3％＝3 000(元)

实际利息＝100 488×2.5％÷2＝1256(元)

利息调整借差摊销＝1500－1256＝244（元）

借：银行存款 3 000

贷：应收利息 1 500

持有至到期投资——利息调整 244

投资收益 1 256

持有至到期投资摊余成本＝100 244－244＝100 000（元）

(8) 20×8年4月1日收取本金。

借：银行存款 100 000

贷：持有至到期投资——面值 100 000

5．乙公司初始投资成本＝12 000 000×70％＝8 400 000（元） 借：长期股权投资——投资成本 8 400 000 管理费用 15 000

贷：资本公积 400 000

银行存款 8 015 000

6．(1)取得投资。

借：长期股权投资——投资成本 4 500 000

贷：银行存款 4 500 000

(2)调整投资成本。

借：长期股权投资——投资成本 225 000

贷：营业外收入 225 000

(3)确认投资收益。

投资利益＝[1 500 000（300 000－200 000）]×45％＝630 000（元）

借：长期股权投资——损益调整 630 000

贷：投资收益 630 000

7．(1) 20×7年末相关会计处理。

应分担的投资损失＝5 300 000×35％＝1855 000（元）

以长期股权投资和长期权益账面价值为限实际确认的投资损失为：

1 200 000＋300 000＝1500 000(元)

未确认的投资损失＝1855 000－1500000＝355 000（元）

借：投资收益 1 500 000 贷：长期股权投资——损益调整 1 200 000 长期应收款减值准备 300 000 20×7年年末：

长期股权投资账面价值： 0元 长期应收款账面价值： 0元