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《中级财务会计B(2-1)》习题

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四、多项选择题

1.DE 2.ABCD 3.BC 4.ABCDE 5.CD

6.BCDE 7.ABCDE 8.CE 9.ACDE

五、会计核算题

1.会计处理如下:

(1)溢价购入时。

1) 20×6年1月1日购入债券。

借:持有至到期投资——面值 100 000

——利息调整 4 000

贷:银行存款 104 000 2) 20×6年12月31日确认投资收益。

到期价值=100 000×(1+6%×2)=112 000(元)

实际利率=(√(112 000/104 000)一1)×100%=3.775%

投资收益=104 000×3.775%=3 926(元) 摊余成本=104 000+3 926=107 926(元) 借:持有至到期投资——应计利息 6 000 贷:持有至到期投资——利息调整 2 074 投资收益 3 926 3) 20×7年12月31日确认投资收益。 投资收益=107 926×3.775%=4 074(元) 摊余成本=107 926+4 074=112 000(元) 借:持有至到期投资——应计利息 6 000

贷:持有至到期投资——利息调整 1 926

投资收益 4 074

4) 20×8年1月1日收回投资。

借:银行存款 112 000

贷:持有至到期投资——面值 100 000

——应计利息 12 000

(2)折价购入时。

1) 20×6年1月1日购入债券。

第5章持有至到期投资与长期股权投资 借:持有至到期投资——面值 100 000 贷:持有至到期投资——利息调整 5 000 银行存款 95 000

2) 20×6年12月31日确认投资收益。

到期价值=100 000×(1+6%×2)=112 000(元) 实际利率=(√(112 000/95 000)-1)×100%=8.579% 投资收益=95 000×8.579%=8150(元) 摊余成本=95 000+8 150=103 150(元) 借:持有至到期投资——应计利息 6 000 ——利息调整 2 150 贷:投资收益 8 150 3) 20×7年12月31日确认投资收益。

投资收益=103 150×8.579%=8 850(元)(含尾差)

摊余成本=103 150+8 850=112 000(元)

借:持有至到期投资——应计利息 6 000

——利息调整 2 850

贷:投资收益 8 850

4) 20×8年1月1日收回投资。

借:银行存款 112 000

贷:持有至到期投资——面值 100 000

——应计利息 12 000

2.会计处理如下:

(1)债券初始投资成本为110 000元时。 1) 20×6年1月1日购入债券。

借:持有至到期投资——面值 100 000

——应计利息 6 000

——利息调整 4 000

贷:银行存款 110 000 2) 20×6年12月31日确认投资收益。

到期价值=100 000×(1+6%×5)=130 000(元) 实际利率=(5√(130 000/110 000)一1)×100%=4.265% 投资收益=110 000×4.265%=4 691.5(元) 摊余成本=110 000+4 691.5=114 691.5(元) 借:持有至到期投资——应计利息 6 000 贷:持有至到期投资——利息调整 1 308.5

投资收益 4 691.5

3) 20×7年12月31日确认投资收益。

投资收益=114 691.5×4.265%=4 891.59(元)

摊余成本=114 691.5+4 891.59=119 583.09(元)

借:持有至到期投资——应计利息 6 000

贷:持有至到期投资——利息调整 1 108.41

投资收益 4 891.59

4) 20×8年12月31日确认投资收益。

投资收益=119 583.09×4.265%=5100.22(元) 摊余成本=119 583.09+5 100.22=124 683.31(元) 借:持有至到期投资——应计利息 6 000 贷:持有至到期投资——利息调整 899.78

投资收益 5 100.22

5) 20×9年12月31日确认投资收益。

投资收益=124 683.31×4.265%=5 316.69(元)(含尾差) 摊余成本=124 683.31+5 316.69=130 000(元) 借:持有至到期投资——应计利息 6 000 贷:持有至到期投资——利息调整 683.31 投资收益 5 316.69 6)收回投资。

借:银行存款 130 000 贷:持有至到期投资——面值 100 000

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四、多项选择题 1.DE 2.ABCD 3.BC 4.ABCDE 5.CD 6.BCDE 7.ABCDE 8.CE 9.ACDE 五、会计核算题 1.会计处理如下: (1)溢价购入时。 1) 20×6年1月1日购入债券。 借:持有至到期投资——面值 100 000 ——利息调整 4 000 贷:银行存款 104 000 2) 20×6年12月31日确认投资收益。 到期价值=100 000×(1+6%×2)=112 000(元) 实际利率=(√(112 000/104 000)一1

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