《中级财务会计B(2-1)》习题

四、多项选择题

1．DE 2.ABCD 3.BC 4.ABCDE 5.CD

6．BCDE 7.ABCDE 8.CE 9.ACDE

五、会计核算题

1．会计处理如下：

(1)溢价购入时。

1) 20×6年1月1日购入债券。

借：持有至到期投资——面值 100 000

——利息调整 4 000

贷：银行存款 104 000 2) 20×6年12月31日确认投资收益。

到期价值＝100 000×(1＋6％×2)＝112 000（元）

实际利率＝（√(112 000/104 000）一1）×100％＝3.775％

投资收益＝104 000×3.775％＝3 926（元） 摊余成本＝104 000＋3 926＝107 926(元) 借：持有至到期投资——应计利息 6 000 贷：持有至到期投资——利息调整 2 074 投资收益 3 926 3) 20×7年12月31日确认投资收益。 投资收益＝107 926×3.775％＝4 074(元) 摊余成本＝107 926＋4 074＝112 000(元) 借：持有至到期投资——应计利息 6 000

贷：持有至到期投资——利息调整 1 926

投资收益 4 074

4) 20×8年1月1日收回投资。

借：银行存款 112 000

贷：持有至到期投资——面值 100 000

——应计利息 12 000

(2)折价购入时。

1) 20×6年1月1日购入债券。

第5章持有至到期投资与长期股权投资 借：持有至到期投资——面值 100 000 贷：持有至到期投资——利息调整 5 000 银行存款 95 000

2) 20×6年12月31日确认投资收益。

到期价值＝100 000×(1＋6％×2)＝112 000（元） 实际利率＝（√(112 000/95 000)－1）×100％＝8.579％ 投资收益＝95 000×8.579％＝8150（元） 摊余成本＝95 000＋8 150＝103 150（元） 借：持有至到期投资——应计利息 6 000 ——利息调整 2 150 贷：投资收益 8 150 3) 20×7年12月31日确认投资收益。

投资收益＝103 150×8.579％＝8 850（元）（含尾差）

摊余成本＝103 150＋8 850＝112 000(元)

借：持有至到期投资——应计利息 6 000

——利息调整 2 850

贷：投资收益 8 850

4) 20×8年1月1日收回投资。

借：银行存款 112 000

贷：持有至到期投资——面值 100 000

——应计利息 12 000

2．会计处理如下：

(1)债券初始投资成本为110 000元时。 1) 20×6年1月1日购入债券。

借：持有至到期投资——面值 100 000

——应计利息 6 000

——利息调整 4 000

贷：银行存款 110 000 2) 20×6年12月31日确认投资收益。

到期价值＝100 000×(1＋6％×5)＝130 000（元） 实际利率＝（5√(130 000/110 000)一1）×100％＝4.265％ 投资收益＝110 000×4.265％＝4 691.5（元） 摊余成本＝110 000＋4 691．5＝114 691.5（元） 借：持有至到期投资——应计利息 6 000 贷：持有至到期投资——利息调整 1 308.5

投资收益 4 691.5

3) 20×7年12月31日确认投资收益。

投资收益＝114 691.5×4.265％＝4 891．59（元）

摊余成本＝114 691.5＋4 891.59＝119 583．09（元）

借：持有至到期投资——应计利息 6 000

贷：持有至到期投资——利息调整 1 108.41

投资收益 4 891.59

4) 20×8年12月31日确认投资收益。

投资收益＝119 583.09×4.265％＝5100.22（元） 摊余成本＝119 583.09＋5 100.22＝124 683.31（元） 借：持有至到期投资——应计利息 6 000 贷：持有至到期投资——利息调整 899.78

投资收益 5 100.22

5) 20×9年12月31日确认投资收益。

投资收益＝124 683.31×4.265％＝5 316.69（元）（含尾差） 摊余成本＝124 683.31＋5 316.69＝130 000（元） 借：持有至到期投资——应计利息 6 000 贷：持有至到期投资——利息调整 683.31 投资收益 5 316.69 6)收回投资。

借：银行存款 130 000 贷：持有至到期投资——面值 100 000