《中级财务会计B(2-1)》习题

9 600

9 600

9 600

9 600

7 453

8 111

8 827

9 609*

2 147

1 489 773 －9 84 400

91 853

99 964

108 791

118 400 合计 38 400 34 000 4 400 —

*含尾差调整。

(3) 2011年1月1日到期收回本息。

借：银行存款 1 184 000

贷：持有至到期投资——投资成本 1 184 000

第二种：不分别确认票面利息和溢价摊销额，只计表5－5中与投资收益相对等部分的投资成本，即把持有至到期投资——利息调整部分与持有至到期投资——投资成本相抵销。

(1) 20×6年1月1日购买债券。

借：持有至到期投资——投资成本 84 400

贷：银行存款(1 050×80＋400) 84 400

到期价值＝80 000×(1＋12％×4)＝118 400（元） 实际利率＝4√(118 400/84 400)－1＝8.83％ (2)各年末编制的会计分录：20×6年12月31日。 借：持有至到期投资——投资成本 7 453

贷：投资收益 7 453

20×7年12月31日。

借：持有至到期投资——投资成本 8 111 贷：投资收益 8 111 20×8年12月31日。

借：持有至到期投资——投资成本 8 827 贷：投资收益 8 827 20×9年12月31日。

借：持有至到期投资——投资成本 9 609 贷：投资收益 9 609

(3)2×11年1月1日到期收回本息。

借：银行存款 118 400

贷：持有至到期投资——投资成本 118 400

3．甲公司账务处理如下：

(1) 20×6年1月1日取得长期股权投资。

借：长期股权投资 500 000

贷：银行存款 500 000

(2) 20×6年5月应收股利＝100 000×10％＝10 000（元）

借：应收股利 10 000 贷：投资收益 10 000

(3) 20×7年5月应收股利＝350 000×10％＝35 000（元） 借：应收股利 35 000

贷：投资收益 35 000

4．甲公司账务处理如下： (1)取得投资。

借：长期股权投资——投资成本 5 000 000 贷：银行存款 5 000 000 (2) 20×6年5月。

借：应收股利(1 000 000×30％) 300 000 贷：长期股权投资——损益调整 300 000 (3)实现利润。

确认投资收益＝（2 000 000－1 000 000÷20）×30％＝585 000（元）

借：长期股权投资——损益调整 585 000

贷：投资收益 585 000

(4)资本公积增加。

借：长期股权投资——所有者权益其他变动(300 000×30％)90 000

贷：资本公积——其他资本公积

90 000