采购与付款循环审计

采购与付款循环审计

1、A公司会计政策规定，采用平均年限法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑是否计提固定资产减值准备。Y公司的办公大楼于2011年1月启用，原值4000万元，预计使用年限20年，预计净残值为400万元。2011年12月31日经审计的该项固定资产的净值为3835万元，该项固定资产的减值准备余额为458万元。由于自2012年1月起该项固定资产因故停用，Y公司因此未计提其2012年度的折旧，但已按规定计提了该项固定资产2012年度的减值准备并作了相应的会计处理。

要求：针对问题提出何种审计处理意见？若需提出调整建议，请列示调整分录。审计调整分录均不考虑对流转税、损益结转。

由于采用平均年限法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑

是否计提固定资产减值准备。该办公大楼于2005年1月启用，从2月就要开始提取折旧，原值4 000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为400万元。2005年提取的累计折旧为（4000-400）/20×（11/12）=165万元，2005年12月31日经审计的该项固定资产的净值为4000-165=3 835万元，该项固定资产的减值准备余额为458万元（反推回去说明固定资产的可收回金额=3835-458=3377万元。即使自2006年1月起该项固定资产因故停用，也必须计提其2006年度的折旧，2006年度的折旧

(3835-400-458)*12/(20*12-11)= 156万元。提请华兴公司编制审计调整分录： 借：管理费用 156 贷：累计折旧 156

已按规定计提了该项固定资产2006年度的减值准备并做了相应的会计处理，暗示这个方面不存在问题，不需要额外考虑。

2、乙公司2008-2011年与固定资产有关的业务资料如下：

（1）2008年12月31日乙公司购入的一条需要安装的生产线达到预定可使用状态，当日投入使用，该生产线总价值1189.2万元，预计使用年限6年，预计净残值13.2万元，采用直线法计提折旧。

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（2）2009年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线的销售净价为782万元，未来现金流量现值为807.56万元。 （3）2010年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。公司计算2004年度该生产线计提的折旧额为196万元。

（4）2010年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良，当日该生产线停止使用，改良过程中支付工程总价款122.14万元。

（5）2010年8月20日，改良工程完工验收合格投入使用，预计尚可使用8年，预计净残值10.2万元，采用直线法计提折旧。2010年12月31日，该生产线未发生减值。公司计算2009年12月31日该生产线应计提的减值准备金额185.64万元。公司计算2010年度该生产线改良前计提的折旧额为79.5万元。计算2010年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本为850.2万元。计算该生产线改良后计提的折旧额为35万元。

要求：对以上资料运用重新计算程序进行审计，分别判断是否需要提出审计处理意见？若需提出审计调整意见，请列示审计调整分录。

3、ABC会计师事务所对X公司2015年度财务报表进行审计，A、B注册会计师对其固定资产审计时发现：X公司办公楼于2005年12月启用，其折旧年限为20年，估计残值率10%，采用直线法计提折旧。该办公楼2014年年初账面原值为1500万元，累计折旧540万元，固定资产减值准备150万元。2014年3月-8月，X公司在继续使用该办公楼的同时，耗资500万元对其实施更新改造。更新改造完成后的办公楼自2014年9月起全面投入使用，但并未延长其经济使用寿命，对原估计的残值率和原计提的减值准备也不产生影响。截至2014年12月31日，X公司未审财务报表及附注反应该办公楼账面原值2000万元，累计折旧617.5万元，减值准备余额150万元。

要求：假定X公司办公楼在更新改造期间无需转为在建工程项目核算，请判断注册会计师是否需要提出审计处理意见？若需要提出审计调整建议，请列出审计调整分录。审计调整分录不考虑对期末结转损益的影响。

4、2012年末未经审核的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，

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其中：预付账款C公司5万元，D公司 –2万元。对C公司的5万元是2012年2月为采购C公司产品所预付，事后获悉C公司因转产已不能再提供该产品。 要求：针对问题提出何种审计处理意见？若需提出调整建议，请列示调整分录。审计调整分录均不考虑对流转税、损益结转。（坏账准备提取率10%）

5、内部审计人员在审查某企业8月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：

（1） 7月份该车间设备折旧额为32600元，年折旧率为5%。 （2） 7月份购入原值为65000元设备一台，已安装完工并交付使用。 （3） 7月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35000元。 （4） 7月份交外单位大修理设备一台，原值48000元。

（5） 7月份扩建完工新厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600000元，扩建工程支出150000元，变价收入60000元。 （6） 8月份该车间设备折旧额为72100元。

要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。

6、审计人员对某公司2007年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于2006年12月31日新增已投入生产使用机器设备一台，原价为300000元，估计净残值为12000元，预计使用年限为8年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧。又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧。该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以揭示。

根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和利润表的影响？对被审计单位提出如何要求？

7、某审计人员下在对H公司的应付账款项目进行审计。根据需要，决定对H公司下列四个明细账户中的两个进行函证：

A公司 B公司 C公司 应付账款年末余额 42650元 ----- 85000元 本年度供货总额 66100元 2880000元 95000元 3

D公司 试问：

289000元 3032000元 （1） 该审计人员应选择哪家公司进行函证？为什么？

（2） 假定上述四家公司均为H公司的购货人，上表中后两栏分别是应收账款

年末余额和本年销货总额，审计人员应选择哪两家公司进行函证？为什 么？

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