2010中级实务习题第17章

2、答案：

解析：（1）第①②④⑤错误，第③正确。 （2）对第一个事项： ①借：原材料 10

贷：以前年度损益调整 10 ②借：以前年度损益调整 2.5 贷：应交税费—应交所得税 2.5 借：以前年度损益调整 7.5 贷：利润分配—未分配利润 7.5 借：利润分配—未分配利润 0.75 贷：盈余公积—法定盈余公积 0.75 对第二个事项：

①借：以前年度损益调整 200

应交税费—应交增值税（销项税额） 34

贷：预收账款 234 ②借：库存商品 140

贷：以前年度损益调整 140

③借：应交税费—应交所得税 15 贷：以前年度损益调整 15

借：利润分配—未分配利润 45 贷：以前年度损益调整 45 借：盈余公积 4.5

贷：利润分配—未分配利润 4.5 对第四个事项：

①借：以前年度损益调整 500 贷：预收账款 500 ②借：发出商品 350

贷：以前年度损益调整 350 ③所得税费用的调整：

由于预收账款的账面价值为500万元，其计税基础为0，所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，所以调整分录为： 借：递延所得税资产 125（500×25%） 贷：以前年度损益调整 37.5

递延所得税负债 87.5（350×25%） 借：利润分配—未分配利润 112.5 贷：以前年度损益调整 112.5 借：盈余公积 11.25

贷：利润分配—未分配利润 11.25 对第五个事项：

借：以前年度损益调整 700 贷：其他应付款 700 借：发出商品 600

贷：以前年度损益调整 600

借：以前年度损益调整 8（40/5） 贷：其他应付款 8

借：利润分配—未分配利润 108 贷：以前年度损益调整 108 借：盈余公积 10.8

贷：利润分配—未分配利润 10.8

（3）调整利润表及所有者权益变动表的相关项目的金额。 2008年利润表中“本期金额”栏目中： 营业收入减少1390万元 营业成本减少1090万元 财务费用增加8万元 所得税费用减少50万元 净利润减少258万元

2008年所有者权益变动表中“本年金额”栏目中： 提取法定盈余公积减少25.8万元 未分配利润减少232.2万元