公路基本建设工程竣工财务决算（佳信）

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等。

（3）通讯设施：包括：数据传输设备、业务电话系统、指令电话系统、紧急电话系统、电缆光缆外线路系统等。

（4）监控设施：包括外场设备、控制中心设备等 。 （5）收费设施：包括中心设备、收费站设备、车道设备等。

（6）机械设备：包括清扫车、压路机、洒水车、摊铺机、路缘石机。 （7）车 辆：包括巡逻车、生活用车、拖车、工程抢救车等。

（8）房屋建筑物：包括服务区房屋、收费站房屋、管理控制中心房屋、道班房、车库、油库。等

（9）其他：包括复印机、打字机、计算机、摄像机、录音设备。 2、 流动资产：包括货币资金、应收及预付款项、存货等。

3、 无形资产是指长期使用但是没有实物形态的资产，包括公路经营权、专利权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

4、 递延资产：包括开办费、以经营租赁方式租入固定资产的改良支出等。 在《交通建设项目竣工决算报告编制办法》中交付使用资产的分类只分到固定资产、流动资产、无形资产和递延资产，没有对固定资产在进一步分类。上述固定资产分类是按照财政部、交通部制定的《高速公路公司财务管理办法》划分的。

（二）新增固定资产价值的确定 1、新增公路固定资产的涵义。

（1）新增固定资产。又称交付使用的固定资产，是投资项目竣工投产后所增加的固定资产价值，是以价值形态表示的固定资产投资最终成果的综合性指标。 （2）核定新增固定资产价值的意义。

从微观角度分析，新增固定资产是工程建设项目最终体现，作为经营性公路的固定资产价值，便于今后运营单位核算运营成本、准确计提道路折旧，回收投资的依据，而作为公益性项目，则可已准确反映项目的实际造价。

从宏观角度考虑，新增公路固定资产反映公路通车里程的增加，反映国民财产的增加，对以国家投资为主体的公益性公路或经营性公路则反映了国有资产的增

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加。

2、新增固定资产价值的计算。

计算是以独立发挥生产能力的单项工程为对象，例如独立的大中桥、隧道等。单项工程建成经有关部门验收鉴定合格正式移交运营或使用，应计算新增固定资产价值。一次交付运营或使用的工程一次计算新增固定资产价值，分期分批交付运营或使用的工程，应分期分批计算新增固定资产价值。按照现行公路执行的财务会计制度，经营性公路企业在接收交付的公路固定资产后，计入固定资产；公益性公路只作为国有资产，不计入养护管理单位的固定资产。在计算新增固定资产价值中，应注意以下几个情况：

（1） 对于为了完善道路的功能，保护环境而建设的公路附属辅助性的工程，只要全部建成，正式验收或交付使用后就要计入新增固定资产价值。 （2） 对于单项工程中不构成公路运营系统，但能独立发挥效益的非生产性工程，如收费员集体宿舍、食堂、水塔等，在建成并交付使用后，也要计算新增固定资产价值。

（3） 凡购置达到固定资产标准不需要安装的设备、工具器具，应在交付使用后，计入新增固定资产价值。

（4） 属于新增固定资产价值的其他投资，应随同受益工程交付使用的同时一并计入。

3、交付使用财产价值的计算：

（1）公路及构造物、安全设施、通讯设施、监控设施、管理、养护及服务房屋等固定资产的价值包括；

①已经投入运营或交付使用的公路建筑安装工程造价。

② 应分摊的待摊投资。包括土地补偿费及安置补助费、建设单位管理费、工程质量监督费、工程监理费、定额编制管理费、设计文件审查费、勘察设计费、建设期间贷款利息等

（2）需要安装的设备等固定资产价值计算： ①需要安装设备的采购成本 ② 安装工程成本 ③设备支座的建筑成本。

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④应分摊的待摊投资。

（3）不需要安装的设备用具及器具、家具等固定资产，只计算采购成本，不分摊待摊投资。

4、分摊待摊投资的方法。 (1)直接法

在公路建设项目中发生的勘探设计费、监理工程费等待摊投资直接为某桥梁、或路基、路面、养护收费区建设发生的，费用比较明确的，可以直接计入该工程价值中。征地拆迁费用直接进入公路及构造物中。 案 例

某高速公路建设养护收费区办公综合楼房建工程，设计文件规定建筑面积2000m2,房屋设计委托伟业勘探设计公司设计，设计合同总价5万元，一次包死。经过招标，洪利建筑安装工程公司中标，合同价为 1089元/ m2 ;最终经过中介机构审计实际建筑面积为2018m2, 结算价值为2,197,602元。该工程委托河海工程监理公司，并签订了监理服务协议；合同价为4万元。 （1） 确定该养护、收费区办公综合楼固定资产的价值。 （2） 确定该养护、收费区办公综合楼每平方米实际造价。

计算：该养护、收费区办公综合楼固定资产的价值为=2197602+50000+40000=2287602（元）

该养护、收费区办公综合楼每平方米造价=2287602÷2018=1133.60元/平方米 (2)、共同分摊法。

增加固定资产的待摊投资，如果是属于整个建设项目或两个以上单项工程的，在计算新增固定资产价值时，应按照单项工程中比例分摊，一般情况下建设单位管理费、工程质量监督费、定额站管理费、设计文件审查费、建设期间贷款利息，按照建筑工程，安装工程、需要安装设备价值总额作等比例分摊，勘探设计费则只按建筑工程造价分摊。 案 例

注：自然条件为平原，无大型桥梁。

要求（1）、土地征用费、勘探设计费、工程监理费、分摊管理费、贷款利息额。 （2）计算路基、路面的固定资产总的价值。

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（3）每公路路基、路面的价值、每公里公路的价值 计算：

首先：在建筑安装投资内将工程索赔、工程变更和100章分摊完毕。 1、分摊工程索赔，该费用是属于共同费用，不能形成资产应分摊。

2、工程变更费用，该费用属于设计变更或现场变更产生的，如果能直接进入工程的可直接进入，不能进入的可分摊。

3、分摊100章：在分摊上述两项费用基础上，在分摊100章费用。 4、 分摊比例为分摊额/（建筑安装额-分摊额）

5、 分摊后最终额确定比例：分摊额/（建筑安装额-分摊额）+1 其次：将待摊投资征地拆迁、监理费、设计费直接进入公路及构造物中。 6、 将征地拆迁、监理费、设计费直接进入公路及构造物中。 第三：分摊共同支出的建设单位管理费与贷款利息。

7、 分摊建设单位管理费与贷款利息 （贷款利息+建设单位管理费）/（建筑安装额+直接进入的待摊投资）

上述分摊计算完毕后并经过竣工决算审计后作如下账务处理 借：交付使用资产 ——固定资产—公路及构造物 37531.21 —防护工程 32.96 —公路设施 164.82 —绿化及环境保护 87.90 贷：建筑安装工程投资 36000.00 待摊投资 1816.9

二、公路基本建设项目收尾的财务处理 （一） 工程项目收尾的概念

根据《公路工程项目财务管理》的一书中定义：所谓项目收尾是指公路工程项目自交工验收开始到正式验收结束这一过程称之为收尾。

我们认为工程项目收尾既包括公路工程项目自交工验收开始到正式验收也包括到验收后需要完善的部分工程。另外项目收尾阶段涉及到方方面面，既不单纯是工程问题，也不是财务问题，而是工程建设过程中一个不可逾越的阶段，在

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