本量利论文终稿

本量利分析在中国石化扬子石油化工有限公司中的应用

3.3 实现盈利目标的建议…………………………………………………………….17 3.3.1 降低变动成本………………………………………………………………..17 3.3.2 提高销售价格………………………………………………………………..17 结 论……………………………………………………………………………………….....18 致 谢………………………………………………………………………………………….19 参考文献……………………………………………………………………………………...20

IV

本量利分析在中国石化扬子石油化工有限公司中的应用

绪 论

本论文研究的内容是本量利分析在中国石化扬子石油化工有限公司这种多品种经营的企业中的应用，具有一定的理论深度并运用大量的模型与量化分析。目前，扬子石化有限公司为落实“保安全、保市场、保稳定、增效益”的经营管理方针，根据公司所面临的实际问题，结合扬子石化有限公司设备状况和生产现场的实际情况，提出了双增双节生产经营的计划。企业的兴盛衰落、成败、生存、发展首先取决于企业的经营方针与决策是否适当。所以，企业在制定经营方针与进行经营决策时，一定要谨慎从事。要采用科学方法进行可行性分析，对市场需求情况进行调查、预测，然后进行决策。为了使此计划顺利实现，我结合公司的实际财务状况，运用本量利分析方法对扬子石化有限公司的总体财务状况进行分析，掌握公司成本、产销量和利润的现状水平，揭示公司固定成本、变动成本、产销量、销售单价和利润等指标的内在规律性，为公司经济活动分析和优化经营方案提供依据，进而挖掘潜力、控制和降低成本，提高企业的经营管理水平，实现减亏、扭亏和增加经济效益的目标。

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本量利分析在中国石化扬子石油化工有限公司中的应用

1 本量利分析的概论

1.1 本量利分析的概述

1.1.1 本量利分析的概念

本量利分析是成本—产量(或销售量)—利润依存关系分析的简称,也称为CVP分析(Cost-Volume-Profit Analysis)，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图文来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性的联系，为会计预测决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。本量利分析它着重研究销售数量、价格、成本和利润之间的数量关系，它所提供的原理、方法在管理会计中有着广泛的用途,同时它又是企业进行决策、计划和控制的重要工具。 1.1.2 本量利分析的基本假设

本量利分析方法是在人们认识到成本可以也应该按性态进行划分的基础上发展起来的，主要研究销量、价格、成本和利润之间的相互关系。本量利分析的基本原理和分析方法在企业的预测、决策、计划和控制等多方面具有广泛的用途，也是管理会计中的一项基本内容。任何分析理论与方法都建立在一定的假设前提下才能成立，其内容也才能缜密和完善，那么，本量利分析的基本假设是什么？

1、成本性态分析的假设。假定成本性态分析工作已经完成，全部成本已经被区分为变动成本与固定成本两部分，有关的成本性态模型已经建立起来。

2、相关范围及线性假设。假定在一定时期内，业务量也是在一定范围内变化的，于是固定成本总额的不变性和变动成本单位额的不变性在相关范围内能够得以保证；假定在一定时期和一定业务量范围内，成本与销售收入分别表现为一条直线。

3、产销平衡和品种结构稳定的假设。假定在只安排一种产品生产的条件下，生产出来的产品总是可以找到市场，可以实现产销平衡；对于多产品生产的企业，原来的各种产品所占的比重并不发生变化。

4、变动成本法的假设。假定产品成本是按变动成本法计算的，即产品成本中只包括变动生产成本，而所有的固定成本均作为期间成本处理。

5、目标利润的假设。即目标利润是指营业净利润。规定了上述假定，就可以十分

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便利地用简单的数学模型或图形来揭示成本、业务量和利润等诸因素之间联系的规律性，也为在实际工作中应用本量利分析方法指出了努力方向。

1.2 成本性态的分析

1.2.1 固定成本

固定成本(也称固定费用），是指在一定的范围内不随产品产量或销售量变动而变动的那部分成本。通常包括房屋设备的租赁费、保险费、广告费、不动产税捐、管理人员薪金以及按直线法计提的固定资产折旧、土地使用税等。固定成本有两个特点：一是，总额的不变性：不论业务量是否变动，成本总额都不会发生任何变化；二是，单位额的反比例变动性：当业务量变动时，单位固定成本将随业务量的变动而成反比例的变动。固定成本大部分是间接成本，在相关范围内，其成本总额不受产量增减变动的影响。但从单位产品分摊的固定成本看，它却随着产量的增加而相应减少。当产品产量或商品销售量的变动超过一定的范围时，固定费用就会有所增减。所以，固定成本是一个相对固定的概念。

固定成本通常又可以进一步划分为酌量性固定成本和约束性固定成本，前者是指通过管理人员的决策行为可改变其数额的固定成本；后者是指受事前决策的影响，管理人员无法在事后改变其数额的固定成本。 1.2.2 变动成本

变动成本是指在一定条件下，成本总额随着业务量的变动而呈正比例变动的那部分成本。一般包括生产成本中单耗稳定的直接材料、直接人工和制造费用中随产量正比例变化的物料用品费、燃料费、动力费、计件工资形式下的生产工人工资费用等；销售费用中按销售量支付的销售佣金、装运费和包装费等。变动成本也有两个特点：其一，总额的正比例变动性：变动成本总额将随业务量的变动而成正比例变动；其二，单位额的不变性：不论业务量是否变动，单位变动成本都不会发生任何变化。

这里的变动成本是就总业务量的成本总额而言，变动成本虽然在相关范围内，其成本总额随着业务量的增减成正比例增减，但是从产品的单位成本看，它却不受产量变动的影响。

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