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4万元的金银镶嵌首饰（无同类金银镶嵌首饰的市场售价）发给先进工作者作为奖励属于进项税转出项目，不视同销售。
进项税转出＝4×17%＝0.68（万元）
消费税＝（165.6＋107.17＋9.36）÷（1＋17%）×5%＋4×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝12.28（万元）
业务（3）：家电商场销项：
进口家电销项税＝300×17%＝51（万元）
其他电器销项税＝（350×585÷10000＋58.5）÷（1＋17%）×17%＝11.475（万元）
销项税合计＝51＋11.475＝62.475（万元） 业务（4）：
销项税＝468÷（1＋17%）×17%＝68（万元） 业务（5）：
代销的营业税＝1.8×5%＝0.09（万元）
销项税＝1.8÷0.03÷（1＋17%）×17%＝8.7179（万元） 业务（6）：退货：
进项税＝－1800×2×17%＝－612÷10000＝－0.0612（万元） 销项税＝－2457÷（1＋17%）×2×17%÷10000＝－714÷10000＝－0.0714（万元） 业务（7）：
进项税＝80×17%＝13.6（万元） 业务（8）：
进口关税＝65×8.2×20%＝106.6（万元）
进口消费税＝（65×8.2＋106.6）÷（1－30%）×30%＝274.11（万元） 进口增值税＝（65×8.2＋106.6）÷（1－30%）×17%＝155.33（万元） 运费进项税＝0.3×7%＝0.021（万元） 业务（9）：
进项税＝10.2（万元） 业务（10）：
出租柜台营业税＝34×5%＝1.7（万元） 业务（11）：
服务业营业税＝56.2×5%＝2.81（万元） 业务（12）：
影楼营业税＝9.2×5%＝0.46（万元） 业务（13）：
进项税转出＝25×17%＝4.25（万元）
销项税合计＝12.14＋51.391＋62.475＋8.7179＋68－0.0714＝202.65（万元） 进项税合计＝13.6＋155.33＋0.021＋10.2－4.25－0.68－0.0612＝174.16（万元） 应纳增值税＝202.65－174.16＝ 28.5（万元）
（2）该商场本月应纳国内销售环节消费税税额（ ）万元。 a.15 b.12.06 c.11.66 d.12.28
【答疑编号21020325】
【答案】d
【解析】消费税＝（165.6＋107.17＋9.36）÷（1＋17%）×5%＋4×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝12.28（万元）
（3）该商场本月应纳营业税税额（ ）万元。 a.4.90 b.4.97 c.5.06 d.5.22
【答疑编号21020326】 【答案】c 【解析】
业务（5）代销的营业税＝1.8×5%＝0.09（万元） 业务（10）出租柜台营业税＝34×5%＝1.7（万元） 业务（11）服务业营业税＝56.2×5%＝2.81（万元） 业务（12）影楼营业税＝9.2×5%＝0.46（万元） 营业税合计＝0.09＋1.7＋2.81＋0.46＝5.06（万元）
（4）该商场本月应纳城市维护建设税和教育费附加（ ）万元。 a.4.16 b.4.58 c.5.99 d.3.90
【答疑编号21020327】 【答案】b 【解析】（28.5＋12.28＋5.06）×（7%＋3%）＝45.84×10%＝4.58（万元） （5）对下列业务的税务处理不正确的有（ ）。
a.将外购成本为4万元的金银镶嵌首饰奖励给先进工作者不缴纳消费税，但要将其负担的进项税额转出
b.该商场销售各种首饰均应缴纳消费税
c.第（10）项业务中代有关部门收取的5万元费用不得从营业额中扣除 d.第（12）项业务中像册、像框等销售收入应计算增值税 【答疑编号21020328】 【答案】abd 【解析】金银镶嵌首饰奖励给先进工作者，属于金银首饰的零售，要缴纳消费税的，故选项a属于不正确的陈述；商场销售的金银首饰才属于零售环节缴纳消费税的，其他首饰属于生产环节缴纳消费税的，故选项b的陈述不正确；（12）项业务属于营业税的混合销售，应按主业的营业税纳税，故选项d是不正确的。
（6）对第（13）项业务的税务处理正确的有（ ）。
a.上年购进已经抵扣进项税额的商品因管理不善，被水浸泡发生霉烂，不影响增值税的计算
b.上年购进已经抵扣进项税额的商品因管理不善，被水浸泡发生霉烂，属于非正常损失，其负担的进项税额应转出
c.因市场价格下调，vcd光盘账面价值减少了8.4万元，其负担的进项税额应转出 d.因市场价格下调，vcd光盘账面价值减少了8.4万元，不属于非正常损失，其负担的进项税额不用转出
【答疑编号21020329】 【答案】bd
【解析】上年购进已经抵扣进项税额的商品因管理不善，被水浸泡发生霉烂，属于非正常损失，其负担的进项税额应转出；因市场价格下调，vcd光盘账面价值减少了8.4万元，不属于非正常损失，其负担的进项税额不用转出。附：
第三部分：经典习题
一、单项选择题
1.国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是（ ）。
a.具有中性税收性质 b.税负具有转嫁性
c.在组织财政收入方面具有稳定性和及时性 d.征收具有普遍性和连续性 【答疑编号21020401】 【答案】a
2.某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司（为增值税一般纳税人）、安装公司和维护公司。2007年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款360万元、增值税61.2万元；安装公司取得安装收入140万元；维护公司取得测试服务收入60万元。该股份公司下设的3家公司2007年4月应纳增值税、营业税共计（ ）万元。（本月取得的发票均在本月认证并抵扣）
a.82 b.80.8 c.101.6 d.108.8
【答疑编号21020402】 【答案】a
【解析】800×17%－61.2＋140×3%＋60×5%＝82（万元）
3.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。 a.生产过程中出现的报废产品
b.用于返修产品修理的易损零配件 c.生产企业用于经营管理的办公用品 d.生产免税药品耗用的外购材料 【答疑编号21020403】 【答案】d
4.增值税一般纳税人取得废旧物资发票，进项税额的抵扣时限是（ ）。
a.收到之日起60天后第一个纳税申报期结束以前，如遇特殊情况可以在90天内抵扣
b.收到之日起60天后第一个纳税申报期结束以前，逾期不可以抵扣
c.开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前，如遇特殊情况可以在100天内抵扣
d.开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前，逾期不可以抵扣 【答疑编号21020404】 【答案】d
5.依据增值税的有关规定，下列销售行为免征增值税的是（ ）。 a.农业生产者销售外购的农业产品
b.国有粮食购销企业销售的食用植物油 c.农贸市场批发和零售的农膜 d.商场销售的水产品罐头 【答疑编号21020405】 【答案】c
6.某生产企业为增值税一般纳税人，2007年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入l1000元（原值为40000元）和64000元（原值为56000元）；销售给小规模纳税人库存末使用的钢材取得收入35000元，假定本期没有进项税，该企业上述业务应纳增值税为（ ）元。（以上收入均为含税收入）
a.6916.24 b.5594.70 c.6493.16 d.6316.24
【答疑编号21020406】 【答案】c
【解析】计算过程：9200÷（1＋4%）×4%÷2＝176.92（元） 64000÷（1＋4%）×4%÷2＝1230.77（元） 35000÷（1＋17%）×17%＝5085.47（元）
应纳增值税＝176.92＋1230.77＋5085.47＝6493.16（元） 7.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（ ）。
a.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
b.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
c.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税
d.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税
【答疑编号21020407】 【答案】d
二、多项选择题
1.增值税可以分为消费型、收入型、生产型三种类型，许多国家采用消费型增值税的目的是（ ）。
a.鼓励扩大投资，加速固定资产更新 b.增加财政收入
c.便于采用增值税专用发票直接扣税 d.减缓经济周期性波动 【答疑编号21020408】 【答案】ac
2.下列单位或个人可以认定为增值税一般纳税人的有（ ）。
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