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的手写版专用发票一律不得作为增值税扣税凭证（税务部门为小规模纳税人代开的手写版专用发票除外），所以选项c的陈述不正确；纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额，并根据具体情形进行处理而不是一律按偷税处理，所以选项e的陈述不正确。
5.（2006年）根据现行增值税规定，下列业务免征增值税的有（ ）。 a.免税商店零售免税货物
b.非营利性医疗机构自产自用制剂 c.血站供应医疗机构临床用血
d.从事商业零售的民政福利企业销售货物 e.中远集团2000年以后的远洋轮船修理业务 【答疑编号21020315】 【答案】bc
【解析】免税商店零售免税货物按4%征收增值税；从事商业零售的民政福利企业销售货物不得减免增值税；中远集团2002年起的轮船修理业务免增值税。
6.（2005年）根据现行增值税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。
a.增值税一般纳税人取得的2004年3月1日以后开具的废旧物资发票，进项税额可以在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前抵扣，逾期不可以抵扣
b.生产企业增值税一般纳税人取得废旧物资公司未加盖“开票人专章”，但加盖“财务印章”的普通发票，可以抵扣进项税额
c.自2004年1月1日起，利用石煤生产的电力按增值税应纳税额减半征收 d.自2004年1月1日起，利用石煤生产的电力实行增值税即征即退 【答疑编号21020316】 【答案】ac
【解析】选项b中“财务印章”、“开票人专章”缺一不可；自2004年1月1日起，利用石煤生产的电力按增值税应纳税额减半征收。
7.（2005年）纳税人销售下列货物，从2002年1月1日起，一律按4%的征收率减半征收增值税的有（ ）。
a.旧机动车经销单位销售旧小轿车
b.某生产企业销售使用过的未超过原值的小轿车 c.某生产企业销售使用过的未超过原值的设备 d.某生产企业销售使用过的超过原值的设备 【答疑编号21020317】 【答案】ad
【解析】选项bc属于免征的情形。
8.（2005年）2003年11月1日起，公路、内河货物运输业发票实行统一管理。下列说法正确的有（ ）。
a.发票的印制管理和监督部门是国家税务局
b.运费发票的缴销管理和监督部门是地方税务局 c.发票的开具管理和监督部门是运输部门 d.货物运输业监督部门是地方税务局 【答疑编号21020318】 【答案】bd
【解析】运费发票的缴销管理和监督部门是地方税务局；货物运输业监督部门是地方税务局。
9.（2005年）根据现行增值税有关规定，下列单位可以认定为增值税一般纳税人的有（ ）。
a.年销售额100万元、从事成品油销售的加油站 b.注册资金500万元、人员52人的新办商贸企业 c.注册资金100万元、人员20人的新办商贸企业
d.已使用增值税防伪税控系统，年销售额达到100万元的生产企业 【答疑编号21020319】 【答案】abd
【解析】选项c不符合资金和人员的要求。
三、计算题（每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1.（2007年）某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2006年7月有关资料如下：
（1）接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（cn）的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000元。
（2）接受报社委托，印刷有统—刊号（cn）的报纸，纸张由报社提供，成本500000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额200000元。
（3）接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元。
（4）销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元。
（5）当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元。送货和送货发生运费20000元、装卸费5000元，取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。
（6）月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，成本为5700元。
（7）印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元.
本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。 根据上述资料回答下列问题。
（1）该印刷厂当月计税销售额为（ ）元。 a.3544444.44 b.3547008.54 c.3562741.09 d.3623000
【答疑编号21020320】 【答案】b
【解析】印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（cn）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。
计税销售额＝2900000＋200000＋（520000＋3000）÷（1＋17%）＝3547008.54（元） （2）该印刷厂当月销项税额为（ ）元。 a.463258.91 b.478991.45 c.486991.45 d.602991.45
【答疑编号21020321】 【答案】c
【解析】①进项税＝340000（元） 销项税＝2900000×13%＝377000
②销项税＝200000×17%＝34000（元） ③进项税＝68000（元）
销项税＝520000÷（1＋17%）×17%＝75555.55（元） ④销项税＝3000÷（1＋17%）×17%＝435.90（元） ⑤进项税＝20000×7%＋51000＝52400（元） ⑥进项税转出＝5700×17%＝969（元） ⑦进项税＝1360（元）
销项税＝377000＋34000＋75555.55＋435.90＝486991.45（元） （3）该印刷厂当月准予抵扣进项税额（ ）元。 a.459431 b.460740 c.460791 d.461141
【答疑编号21020322】 【答案】c
【解析】可抵扣进项税＝340000＋68000＋52400＋1360-969＝460791（元） （4）该印刷厂当月应纳增值税（ ）元。 a.26200.45 b.26251.45 c.141850.45 d.142200.45
【答疑编号21020323】 【答案】a
【解析】应纳增值税＝486991.45-460791＝26200.45（元） 四、综合题
（2005年）位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2004年5月发生如下几项业务（题中的收入均为零售收入）：
（1）食品商场销售方便面取得销售收入3.51万元，销售粮食取得销售收入2.825万元，销售自制饺子皮、切面等粮食复制品取得销售收入5.085万元，销售各类蔬菜取得销售收入4.52万元，销售其他罐头食品取得销售收入70.2万元。
（2）珠宝首饰商场实现销售收入共计353.69万元，具体收入情况如下：销售纯金银首饰取得收入165.6万元，其中包括金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入26.5万元；销售金基、银基合金的镶嵌首饰取得收入107.17万元；销售镀金（银）首饰取得收入58万元，销售包金（银）首饰取得收入5.37万元；销售铂金首饰取得收入9.36万元；销售珍珠首饰取得收入8.19万元。另将自生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰（无同类金银镶嵌首饰的市场售价）发给先进工作者作为奖励（已抵扣进项税额）。
（3）家电商场以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70%，剩余款项6月15口收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉350台，每台零售价585元；销售其他电器取得销售收入58.5万元。
（4）销售其他商品取得零售收入468万元。
（5）商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）小家电，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元。
（6）因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价2457元/台给予退款后向厂家退货（退货手续符合规定），该空调不含税购进价格1800元／台。
（7）本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价款360万元，货款分三个月等额支付，每月20日付款，每次按付款金额取得防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的5%支付违约金。由于本月商场资金紧张，20日仅支付部分款项，并按合同规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额80万元，另支付违约金2万元。
（8）从国外进口一批化妆品，到岸价格为65万美元，其中境外运费3万美元，保险费0.13万美元，缴纳进口环节各项税金后海关放行，支付境内运输费0.3万元，取得运输企业开具的货运发票。
（9）购进日用品取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额60万元、增值税税额10.2万元。
（10）出租柜台取得收入34万元，其中包括代有关部门收取的水电费、治安费等5万元。
（11）分别核算的饮食服务部取得营业收入56.2万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款20万元。
（12）分别核算的影楼营业收入9.2万元，其中包括像册、像框等销售收入1.3万元。
（13）月末盘点时发现，上年购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，按账面成本25万元计入营业外支出；因市场价格下调，vcd光盘账面价值减少了8.4万元。
（14）本月取得的抵扣凭证均在当月申请并通过认证。
（汇率按1美元＝8.2元人民币计算，化妆品关税税率20%） 根据以上资料回答下列问题：
（1）该商场本月应纳国内销售环节增值税税额（ ）万元。 a.28.5 b.43.31 c.43.16 d.21.7
【答疑编号21020324】 【答案】a 【解析】 业务（1）：
方便面销项税＝3.51÷（1＋17%）×17%＝0.51（万元）；粮食销项税＝2.825÷（1＋13%）×13%＝0.325（万元）；复制品销项税＝5.085÷（1＋13%）×13%＝0.585（万元）；蔬菜销项税＝4.52÷（1＋13%）×13%＝0.52（万元）；罐头销项税＝70.2÷（1＋17%）×17%＝10.2（万元）
销项合计＝0.51＋0.325＋0.585＋0.52＋10.2＝12.14（万元）。 业务（2）：珠宝商场：
销项税＝353.69÷（1＋17%）×17%＝51.391（万元） 销项税合计＝51.391（万元）
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