中文问答题part 1and 2

http://bbs.financecity.org 资料课件下载官网CMA

答案：情境1.2-Cool Breeze

1. a. 开支差异的计算方法是比较实际成本和实际投入乘以预算率的差额： 实际成本=$55,860（2,940小时[0.30×9,800件] ×实际率$19） 实际投入2,940小时[0.30×9,800件]×预算率$20=$58,800。

间接费用开支差异=$55,860 ? $58,800=($2,940)的有利开支差异。 这意味着能源价格，间接材料，和间接人工的实际价格低于预算。

b. 效率差异的计算方法是比较实际机器使用的小时数和预算应该使用的小时数，再乘以预计变动间接费用成本：

实际机器小时2,940小时（0.30×9,800件）×预算率$20=$58,800，预算应该使用的小时数2,450小时（0.25×9,800件）×预算率$20=$49,000，效率差异=$9,800的不利效率差异。

由于实际机器小时高于预算，意味着实际营运没有预计的有效率。

c. 弹性预算差异的计算方法是比较实际变动间接费用和弹性预算的变动间接费用： 这可以通过两种不同的方式计算。第一种算法是开支差异（$2,940有利差异）和效率差异（$9,800不利差异）的总和，或者是实际成本$55,860和弹性预算$49,000之间的差异。弹性预算差异是$6,860不利差异。 这意味着，实际变动间接费用比预算要高。

2. 实际机器小时超过预算小时数的原因可能包括:

? 人工操作机器的技术熟练度比预期差。 ? 工作的排班调度效率差。 ? 机器没有保持良好的维修。 ? 仓促交付所造成的低效率。

? 机器的预算时间标准设定的太紧。

造成低效率可能还有其他原因。

24

http://bbs.financecity.org 资料课件下载官网CMA

答案：情境1.3-MMI

1. 根据IMA的职业道德守则，Kimbell 在这个情况下有责任采取行动。Kimbell认为Leuk 促使她错误地使用净现值分析，这违反了能力准则。该准则要求管理会计师应遵守法律，法规和技术标准，以及准备完整和清晰的报告和建议。

机密性标准与这个情况并不直接相关，虽然Kimbell不应与外界讨论这个问题。

根据正直标准，Kimbell必需避免任何有损组织目标的行为。没有报告过时的库存可能会损害公司的目标。使用不正确的假设，可能会损害公司的目标。管理会计师还应当提供不利和有利的信息，避免任何有损职业声誉的行为或避免使她不能以合乎道德的方式履行自己的工作职责的行为。Leuk似乎牵涉到利益冲突，因为他基于私人的利益，希望该公司购买飞机。

可信性的标准要求管理会计师公平和客观地沟通信息，全面披露所有可能影响使用者对报告，意见，建议的理解的相关信息。Leuk指使Kimbell所作的现值分析和报告违反了可信性的准则。

2. IMA的道德冲突解决方针概述了应采取的正确步骤。首先，应按照公司的政策，解决这一道德困境。如果没有相关政策，或政策无法充分解决困境，应考虑依照IMA的职业道德准则所列的步骤采取行动。除非直接上司已卷入其中，否则应先将问题与直接上司讨论。如果直接上司卷入其内，应将问题向上一级的管理层通告。依照这个过程继续向更上一级的管理层汇报。如果直接上司是首席执行官或同级上司，可由审计委员会，执行委员会，董事会或受托人来执行审查。假设上级主管不涉及，任何与上层管理的沟通都必须告知其主管。除非法律规定，与外界无关的组织或个人讨论这个道德困境是不恰当的（机密性）。管理会计师也应该与客观的顾问，包括律师和IMA的道德热线澄清问题。如果用尽所有的内部审查过程，而冲突仍然存在，可能是没有其他解决办法，可以辞职并提交一份詳实的备忘录给适当的组织代表。根据SMA-1C，在辞职后，依道德冲突的性质，可能应适当的通知其他有关单位如美国证券交易委员会 (SEC)，环境保护组织(EPA)等。

备注：根据2002年萨班斯 - 奥克斯利法案的规定，为了揭发的目的，雇员不须辞职。

25

http://bbs.financecity.org 资料课件下载官网CMA

答案：情境1.4-Intl Trade

1. 贸易可使一个国家将资源导向其具有比较优势的领域，从而更有效的进行资源分配。

国际竞争可能会推动技术创新，或可以接触到国内所不具备的技术，进而提高了生产效率。

国际贸易使由于缺乏资源而不能在国内生产的国家得以通过进口货品而普遍提高了人民，国家和世界经济的福祉。

2. a. 自由贸易的四个壁垒：

? 关税及进口税会导致进口货物价格的提高，同时也给进口国政府提供了税收。 ? 进口配额是指对进口货物的限量。这个对货物供应量的限制会导致价格的增

加。

? 国内产量法规定，货物的价值或生产投入的一定比例必须在该国国内制造。 ? 与安全，卫生，标签，包装和技术等相关的各条例会对进口贸易造成限制。其

他政府牌照，本地的投资需求和类似的措施也会限制外国公司在国内市场的竞争能力。

b. 运用贸易壁垒的优点如下：

? 集中开发或维护国家的重点产业，使本国不依赖进口产品，进而保护国家安

全。

? 保护新生或发展中的产业，使它们得以成熟，也便日后在全球经济中参与竞

争。

缺点如下：

? 价格较高。 ? 消费量下降。

3. a. 转移价格定价的三种方法如下：

? 以市场为基础的转移价格通常是最优决策，当（1）中间产品市场是完全竞争的

市场，（2）各分部单位的相互依赖性很小，（3）对公司整体而言，向外部市场购买或出售比起内部交易并没有产生额外的成本或利益。

? 以成本为基础的转移价格定价- 如果没有市场价格可供参考或者市场资讯不适

用或过于昂贵，转移价格可以成本为基础。

? 双重转移价格定价 - 使用两个不同的转移定价方法来设定各分部单位之间的转

移价格。转移价格的差异计入总公司帐户。双重转移价格能促进目标的一致性。

b. 跨国公司通常利用转移定价政策来降低赋税。转移价格的目的是将收入从高税率的国家转移到低税率的国家。

26

http://bbs.financecity.org 资料课件下载官网CMA

答案：情境1.5-Benedict

1. 预防成本 - 对Benedict而言，包括电器的工程设计，评估和测试零件，对组装工人在质量上的培训。

鉴定成本 - 对Benedict而言，包括在产品售出前的检查和测试。

内部故障成本 - 对Benedict而言，这包括修理检验不合格的电器，废料/损坏所涉及的任何成本费用。

外部故障成本 - 对Benedict而言，包括所有保修和服务的成本，也包括被退回的电器所涉及的原材料，劳动力以及任何费用。

2. 质量理论指出，因为内部和外部故障成本比预防和鉴定成本高，投资在预防和鉴定环节可降低内部和外部故障成本进而减低质量的总成本。

3. 设计质量是指产品和它的属性满足或达到用户使用需求的程度，而符合性质量指的是产品性能的表现程度。对Benedict而言，可能是新的广告宣传造成消费者对产品有更高的期待，而这一期待又因为设计质量而无法实现。不过，鉴于增加的保修费用，有可能是因为符合性质量的降低。

4. 三种普遍使用的分析方法和相关应用：

? 控制图 – 经由统计监测，来帮助Benedict确定保修成本的变化是由于随机或非随机因素造成。

? 帕累托图 – 此分析图显示产品缺陷发生的频繁率。Benedict可以使用这种技术来看某个特定组件的质量是否普遍下降或提高。

? 因果关系图（鱼骨图）– 此分析有助于总结各个缺陷的可能原因，帮助Benedict发现消费者不同的投诉可能源于相同的缺陷。

27