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作业一
五、计算分析题
1．某公司的本年实际利润与预算利润的比较数据如下： 实际销售收入：（8万件×5元/件）40万元； 预算销售收入：（9万件×4.8元/件）43.2万元， 差异: 3.2万元（不利）
要求：分别用定基分解法、连环替代法分解差异。 答：总差异＝40－43.2＝－3.2
用定基分解法分析计算影响预算完成的因素：
数量变动影响金额=实际价格×实际数量-实际价格×预算数量=实际价格×数量差异
=5×（8-9）=-5万元
价格变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×实际数量=价格差异×实际数量
=（5-4.8）×8万=1.6 万元
－5+1.6＝－3.4，与总差异－3. 2的差－0.2是混合差异。 采用连环替代法计算分析影响预算完成的因素：
数量变动影响金额=预算价格×实际数量-预算价格×预算数量=预算价格×数量差异
=4.8×（8-9）=-4.8万元
价格变动影响金额=实际价格×实际数量-预算价格×实际数量=价格差异×实际数量
=（5-4.8）×8万=1.6万元
2．华羽公司2001年度资产负债表资料如下表：
资产负债表
编制单位：华羽公司 2001年12月31日 单位：万元
资产 流动资产 其中：应收帐款 存货 固定资产原值 固定资产净值 无形及递延资产 资产总计 要求：
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年末数 8684 4071 3025 15667 8013 6267 22964 年初数 负债及所有者权益 年末数 5850 5277 10334 16184 6780 6000 22964 年初数 4140 3614 4545 8685 6013 5000 14698 6791 流动负债 3144 其中：应付帐款 2178 长期负债 13789 负债合计 6663 所有者权益 1244 其中：实收资本 14698 负债加所有者权益
（1）计算各项目金额的增（减）额和增（减）百分比。
（2）根据计算结果，对流动资产、固定资产、流动负债、长期负债、所有者权益的增减变动情况进行分析评价。
（3）运用结构百分比法，对华羽公司的资产负债表进行结构变动分析。 解：（1）增减变动分析
资产负债表
编制单位：华羽公司 2001年12月31日 单位：万元
资产 流动资产 其中：应收帐款 存货 固定资产原值 固定资产净值 无形及递延资产 资产总计 （2）结构变动分析
资产负债表
编制单位：华羽公司 2001年12月31日 单位：万元
资产 流动资产 其中：应收帐款 存货 固定资产原值 固定资产净值 无形及递延资产 资产总计 年末数 37.82 55.16 7.02 100 年初数 负债及所有者权益 年末数 25.47 45 70.47 29.53 100 年初数 25.93 43.74 69.67 30.33 100 增加数 －1893 －927 －847 －878 －1350 －369 －3140 增长率％ 负债及所有者权益 增加数 －710 －663 －1663 －2373 －767 0 －3140 增长率％ -12.14 -12.56 -16.09 -14.66 -11.31 0 -13.67 -21.80 流动负债 -22.77 其中：应付帐款 -28 -6.9 长期负债 负债合计 -16.85 所有者权益 -22.88 其中：实收资本 -13.67 负债加所有者权益 34.26 流动负债 其中：应付帐款 6.27 100 长期负债 所有者权益 其中：实收资本 负债加所有者权益 59.47 负债合计 3．以下是天士公司2001年度的利润表：
利润表
编制单位：天士公司 2001年度 单位：万元
项目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：存货跌价损失 营业费用 第 2 页 共 11 页
2000年度 40,938 26,801 164 13,973 310 1,380 2001年度 48,201 32,187 267 15,747 57 51 1,537 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 补贴投入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 2,867 1,715 8,321 890 350 344 5,933 9,844 3,224 6,620 4,279 1,655 8,282 1,450 1 364 10,064 3,518 6,546 天士公司董事长对2001年销售收入上升而利润下降的情形表示关切，同时也关心管理费用的增加。 要求：
（1）编制结构百分比财务报表，计算百分比至小数后二位。 （2）简要评述两年的各项变动，并分析其原因。 结构百分比分析：
项 目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：存货跌价损失 营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 补贴投入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 2000年度 100 46.47 0.4 34.13 0.76 3.37 7 3.9 20.57 2.4 0.85 0.84 0.14 24.5 2001年度 100 66.78 0.55 32.67 0.01 0.11 3.19 8.88 3.85 16.77 2.60 0 0.76 0.07 20.05 通过以上的计算可以得出：本年虽然主营业务收入上升，但主营业务成本较上年增长显著，从46％上升到66％，其他业务利润也比上年比重小，而期间费用比上年增长较多，导致利润总额比上年减少。 作业二
五、计算分析题
1．某企业的全部流动资产为820000元，流动比率为1.7，该公司购入商品160000元以备销售，其中的80000元为赊购，又购置运输车辆一部，价值46000元，其中18000元以银行存款支付，其余开出应付
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票据一张。
要求：
（1）计算交易后的营运资本； （2）计算交易后的流动比率。 （3）简要分析流动比率变动的原因。
解（1）流动资产＝820000＋160000－80000－18000＝882000 流动负债＝820000÷1.6＋80000＋28000＝620500 营运资本＝882000－620500＝261500 （2）流动比率＝882000÷620500＝1.42
2．东方公司是钢铁生产企业，下面是部分资产负债表资料：
项目 现金 银行存款 短期投资—债券投资 其中：短期投资跌价准备 应收票据 应收账款 其中：坏帐准备 原材料 应付票据 应付帐款 应交税金 预提费用 要求：
（1）计算流动比率、速动比率、现金比率，进行同业比较分析，并作出评价。 （2）进行多期比较分析，并简要评价。
2．2001年：流动资产＝2913326，速动资产＝2726276，现金资产＝2090500，流动负债＝1551400
2000年：流动资产＝2540224，速动资产＝2416224，现金资产＝1874160，流动负债＝1302000 行业标准：流动资产＝2835570，速动资产＝2701570，现金资产＝2268370，流动负债＝1153800
项 目 流动比率 速动比率 现金比率 2001年 1.88 1.76 1.35 2000年 1.95 1.86 1.44 行业标准 2.46 2.34 1.97 2001年 20,000 2,010,000 63,000 2,500 150,000 500,800 15,024 187,050 480,000 982,400 35,000 54,000 2000年 26,000 1,800,000 50,000 1,840 60,000 484,000 1,936 124,000 450,000 730,000 90,000 32,000 行业标准 24,000 2,200,000 45,000 630 84,000 160,000 10,800 134,000 290,000 643,800 140,000 80,000 通过以上比较可以看出：该企业短期偿债能力呈现逐年下降的趋势，其中，速动比率仍维持在1以上，
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