审计案例实训指导书

实训四 盘点法的运用

【实训资料】XYZ会计师事务所接受ABC公司委托，对该公司20×8年度财务报表进行审计，为了证实资产负债表日库存现金余额的真实性、正确性，注册会计师罗山、谢好于20×9年1月3日下午5点30分，对ABC公司库存现金进行了监盘，盘点结果如下：

(1) 库存现金实有数为33 310.10元(人民币) (详见表12)。

(2) 盘点日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证两张(85号和86号)，金额合计为4 342.11元。

(3) 盘点日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证(36号和37号)，金额合计为4 567.34元。

(4) 职工张三借据一张，金额2 000元。

经审查，20×7年12月31日库存现金日记账的账面余额为36 009.97元，20×8年1月2日库存现金日记账的账面余额为35 665.17元，20×8年1月1日至盘点时现金支出总额为21 102.00元，20×8年1月1日至盘点时现金收入总额为20 402.13元，银行核定库存现金限额30 000元。

【实训要求】编制库存现金盘点表，形成审计结论。

表14 库存现金盘点表 被审计单位名称 审计项目 会计期间 盘点日期 币面额 100元 50元 20元 10元 5元 2元 1元 5角 2角 1角 5分 2分 1分 合计 审计结论： 实有现金盘点记录 张数 120 250 241 358 47 58 42 20 14 16 24 50 50 金额/元 12000.00 12500.00 4 820.00 3 580.00 235.00 116.00 42.00 10.00 2.80 1.60 1.20 1.00 0.50 33 310.10 编制人 复核人 索引号 币 种 检查盘点记录 项 目 上一日现金库存账面余额 加：盘点日未记账传票收入金额 减：盘点日未记账传票支出金额 盘点日账面应有金额 盘点日实有现金金额 盘点日应有与实有差异 差 异 原 因 分 析 盘点日调整后金额 金额/元 日期 日期 W1—2 调追报表日到查账日现金付出整溯总额 9

报表日至查账日现金收入总额 报表日库存现金应有余额 盘点人： 监盘人：

实训五 验算法的运用

【实训资料】20×8年1月6日，注册会计师在审查ABC公司生产成本时，发现20×7年12月份甲产品生产成本明细账如下：

表15 生产成本明细账

完工产品：120台

产品名称：甲产品 在产品：60台，投料率80%，完工率50%

摘 要 月初在产品成本 分配材料费 分配工资费 分配制造费 合计 结转产成品成本 月末在产品成本 直接材料 54000 248400 302400 246800 55600 人工费用 13500 33750 47250 38800 8450 制造费用 20250 87750 108000 88400 19600 合计 87750 248400 33750 87750 457650 374000 83650 经了解：甲产品采用约当产量法分配完工产品和月末在产品应负担的费用；该企业存货采用实际成本计价，发出存货采用先进先出法计价；甲产品月末无余额。

【实训要求】指出存在的问题，并编制调整分录。

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实训六 分析程序的应用

【实训资料】ABC公司属于均衡生产企业，20×2年度没有发生重组、合并等，该年度1-12月份营业收入、营业成本列示如下：

表16

月 份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 合计 主营业务收入 7 800 7 600 7 400 7 700 7 800 7 850 7 950 7 700 7 600 7 900 8 100 18 900 104 300 主营业务成本 7 566 6 764 6 512 6 768 6 981 6 947 7 115 6 830 6 832 7 111 7 280 15 139 91 845 【实训要求】指出主营业务收入和主营业务成本的重点审计领域，并简要说明理由。

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