论洽洽食品股份有限公司存货内部控制管理

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2.存货内部控制相关的理论分析

2.1内部控制相关的基础理论

2.1.1内部控制的特征

内部控制并不是完美的制度性质的内容，而是通过实践与理论结合而不断的提高，所以也是存在一定的局限性。在企业的生产销售活动中是不可缺少的部分，对于企业生产环节尤为重要，没有一个合理正确的内部控制制度，就很难做好内部控制，内部控制具有以下四个特征：

1.全面性。内部控制是对一个企业所有的经济活动全部过程进行控制，而不只是单单针对局部的控制。只有这样才能使得内部控制起到更大的作用。

2.经常性。内部控制不是像清查活动一样只有在规定的时间段或时刻进行清查，而是涉及到在日常活动中各个业务都会涉及到的，并且日常中要对企业的管理职能做检查与考核。

3.潜在性。内部控制在日常生活中与企业的生产管理并不是明显的割裂开。而是隐含与融汇在日常工作中。不管企业是采取什么样的方式方法去管理都存在控制意识和控制行为的存在。

4.关联性。在企业内部控制各个环节之间都是存在一定的联系到的，环环相扣，一种内部控制的建立与消除都会影响其他相关联的内部控制活动的加强，减弱或者取消。 2.1.2内部控制的要素

内部控制的要素可以分为以下五个方面：即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。融入企业的管理活动中，下文对通过这五个要素进行分析[5]。

控制环境。内部环境方面的工作尤为重要，是企业构建内部控制的基础工作。可以归纳为以下六点：机构设置及权责分配、内部审计、治理结构、人力资源政策、社会责任、企业文化等。

风险评估。在企业生产经营活动中应对风险做出合理的判断，从收集资料到

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发现问题（分析风险）解决问题（做出对策）的过程。

控制活动。是指企业对于上述风险评估产生的结果及时的做出相应的控制对策与措施，降低企业风险，避免企业造成重大的损失对策。

信息与沟通。通过日常生产经营活动对企业的各部门与外部之间建立信息的传递与反馈，最终对信息形成的过程做出总结。

内部监督。内部监督是制企业在实施内部控制与监督的过程中构建的监督与检查，包括日常与专项的监督检查，来评价企业的内部控制有效的进行，对其目前存在的问题及缺陷做出对策，加强改进[6]。

2.2存货内部控制的相关理论

2.2.1存货内部控制的功能分析

企业为了强化存货内部管理、确保会计信息的可靠计量、加强成本有效的控制、控制并缩小企业在营运过程中的风险、防止相关人员的舞弊情况发生、并使企业稳步发展、实现企业既定目标等目的，从而建立系统的企业存货内部控制制度是必要的任务[7]。

1.保障取货的真实性

在存货取得时应该在以下三个环节中重视：第一：存货的采购环节，采购存货是生产的起点，要保证采购的合理性，不能让存货过多的挤压，特别是对食品行业尤为重要。第二：对于已经采购好的存货在入库时采取计量的方法也有很大的差别，对于食品而言最好采用先进先出法保障存货的新鲜度。当然各个企业的会计管理、计量不同。可以合理地采用不同的计价方法进行计价。但是单个企业应当遵循会计的计量属性（纵向可比性）第三：存货在生产环节中要保障其存货的周转率[8]。

2.保障存货的完整性

站在存货的角度思考，存货的流动性很强并且容易变现，所以在企业存货仓储，领料等环节必须重视，保证账实相符是必然的前提条件。

3.采取利于存货的计价与分摊的方法

存货的计价方法有先进先出法，个别计价法和加权平均法。企业采取何种计价方法根据企业自身的情况而定，但是站在不管采用何种计量方法都必须遵循企业会计准则进行。

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2.2.2存货内部控制的目标设定

企业为了保证一系列相关会计信息资料的可靠与资产的完整，实行企业既定的目标。会对企业内部采取一系列的制度和约束，这整个过程我们称为内部控制管理。对于存货内部流通的一系列环节采取相应措施。不允许不相关人员接触，做到严格管理。防止账实不符的情况存在。存货内部控制的目标可以分为基础目标与具体目标。

基础目标包括四点：第一与企业制定的战略紧密联系在一起，帮助企业来实行既定目标；第二使企业的营运内力有所提高，加强存货的内部控制管理。第三根据会计准则基本准则保证企业所提过的会计信息真实可靠。第四保证企业在生产经营过程中符合国家相关的法律法规规定。

具体目标包括：防止内部与存货相关的舞弊与差错出现，保证存货完整性，加强存货在各个环节的管理。在经营中要做到及时发现不符合相关规定的做出及时改变与完善。

2.2.3存货内部控制的关键点

存货内部控制的关键点分以下两个方面：首先，对于存货在生产加工环节的流转控制与存货自身的控制。其次，就是企业对存货会计计量与实际操作（实物保管）这一块的控制。保证存货周转率与安全是这个环节的重点[9]。 2.2.4存货控制的流程

存货内部控制可以分为以下两个流程上的控制：首先是存货本身的控制，即实物在流转过程中的控制；然后是存货的会计信息控制。加强对存货实物流程的控制，对存货价值变动记录程序进行有效的控制。

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3.洽洽食品股份有限公司存货内部控制的现状及评价

3.1公司经营特点及对存货内部控制的影响

3.1.1公司基本特点

洽洽食品有限公司是由原来的安徽洽洽食品有限公司经过外商投资变更为洽洽食品股份有限公司。成立与2001年8月9号。在2008年6月6日变更，之前的注册资本未6,648.09万元。后由华泰集团、合肥、亚洲华海、华元作为发起人以安洽公司截至2008年3月31日经审计的总资产205,671,681.22元按1：0.72951的比例折成150,000,000股，整体设立变更为股份有限公司。

1.主要产品。包括葵花子类、西瓜子类、豆类、南瓜子类、花生类等传统炒货产品和以开心果、核桃、杏仁等为代表的高档坚果产品。

2.原材料市场。公司目前原材料主要来源种植与采购相结合，目前公司在扩大各种品种的种植，创造新产品的种植，例如：2014年在广西百色开展夏威夷果的种植并且完成了相应基地的建设项目，同时在安徽池州碧根果种植工作，为后期企业的发展奠定基础。

3.产品市场。公司目前的市场主要分散在两个方向上：公司的渠道目前分布在线上与线下进行销售。对于2016年电商渠道收入成增长趋势，2015年中期洽洽食品股份有限公司开始开发电商渠道，在2015年电商行业的销售收入进近8000万元。线下销售渠道遍布全国各地，公司在合肥、哈尔滨、包头、长沙、重庆等第设立用于生产建设的基地，形成了就近供应，减少运输成本。同时还有国外销售渠道，出口亚、欧、美等三十多个地区和国家。 3.1.2公司基本特点对存货内部控制的影响

从洽洽食品股份有限公司的基本特点可以看出其对存货内部控制的影响如下：

1.产品的形式多元化，该公司主要致力与坚果与多种炒货。对于这一类食品而言无疑需要重视其产品的仓促、生产与流通速度。产品多元化的结果必然会导致其生产所需要的原材料多种多样[10]。而且新鲜原材料的保证期时间较短，这无

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