会计报表分析练习题

11．经营活动、投资活动、筹资活动所产生的现金净流量都是越大越好。 （ × ） 12．净利润与经营活动产生的现金净流量相等。 （ × ） 13．资产负债表是依据“资产=负债+所有者权益+收入-费用”这一恒等式设计的。 （ × ） 14．流动比率越高，表明企业流动资产流转得越快，偿还流动负债的能力越强。 （√ ） 15．拒绝表示意见的审计报告是指注册会计师不想表示意见。 （ × ） 16．长期待摊费用虽然列在资产方，但不会给企业带来未来的经济利益。 （√ ） 17．谨慎性原则是企业在进行会计核算时，不得多计资产或收益，少计负债或费用 （ √ ） 18．资产负债表是反映企业某一会计期间全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。（√ ） 19．企业不良资产的数额可以从资产负债表上直接得到。 （ × ） 20．资产负债率说明总资产中有多少是通过所有者权益形成的。 （ √ ） 21．营运指数是经营现金净流量与经营应得现金之比。 （ √ ） 22．应收账款占用企业流动资金，所以其余额越小越好。 （ × ） 23．营业外支出也是企业的一项费用支出。 （ × ） 24．对会计信息使用者作出决策不产生重大影响的信息，可不在会计报表中反映。 （× ） 25．若企业货币资金占总资产的比例过大，意味着企业资产闲置，盈利能力较弱。 （√ ） 26．固定资产成新率指标越低，说明固定资产比较新，具有较强的持续发展能力。 （ × ） 27．财务费用反映的都是企业当期实际支付的利息费用。 （ × ） 28.债权人有优先于所有者的求偿权。 （ √ ） 29.费用总额按经济内容可以划分为生产成本和期间费用。 （ √ ） 五、简答题

1、资产负债表分析对企业经营管理者起到的作用有哪些？ 2、简述资产负债表的内容？

3、债权人进行财务报表分析的目的是什么？

答：债权人的主要决策是决定是否给企业提供信用，以及是否需要提前收回债权。债权人进行财务报表分析的目的包括：（1）公司为什么需要额外筹集资金；（2）公司还本付息所需资金的可能来源是什么；（3）公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还；（4）公司将来在哪些方面还需要借款。

4、简述投资人进行财务报表分析可以获得的信息。

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答：（1）公司当前和长期的收益水平的高低，以及公司收益是否容易受到重大变动的影响；（2）目前的财务状况，公司资本结构决定的风险和报酬；（3）与竞争者比，公司的地位。 5、什么是速动资产，在计算速动比率时要使用速动资产的其主要原因是什么？ 6、注册会计师出具的审计报告共有几种类型？阅读注册会计师审计报告的目的是什么？ 7、试述我国会计要素的基本内容及其相互关系。 8、营业利润、利润总额及净利润之间是什么关系？ 9、广义的现金概念包括哪些内容？简述现金流量表的作用 10、试述我国会计要素的基本内容及其相互关系。 11、反映企业资本状况的基本指标有哪些？其意义是什么？ 12、反映企业偿债能力的基本指标有哪些？其意义是什么？ 六、计算分析题

1、某企业2006年末简化资产负债表如下（单位为万元）。 要求：根据上表进行下列分析：

资 产 负 债 表单位名称：项目 货币资金 短期投资 应收帐款净额 其他应收款 存货 流动资产合计 长期投资 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 在建工程 固定资产合计 无形资产 长期待摊费用资产总计期末数 60,000 50 244,474 742,839 237,186 1,284,549 52,585 3,111,826 1,800,000 1,311,826 1,021,827 2,333,653 938 7,116 3,678,841项目 短期借款 应付帐款 其他应付款 应付职工薪酬 未交上级利润 其他未交款 流动负债合计 长期借款 长期负债合计 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计负债及所有者权益总计单位：万元期末数 328,752 142,419 595,397 151,542 18,129 28,303 1,264,542 26,654 26,654 460,559 2,159,371 191,074 -423,360 2,387,644 3,678,840 （1）计算资产负债率、流动比率、速动比率、固定资产成新率、长期资产适合率指标，并对企业的偿债能力进行分析

（2）对企业的资产结构进行分析，请说明该企业的资产配置是否优化？

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（3）对企业的资本结构进行分析，请说明企业的资本结构是否优化？ 2、 某企业2008年度财务报表的主要资料如下： 资 产 负 债 表 （2008年12月31日） 单位：万元 资 产 负债及所有者权益 利 润 表 （2008年）单位：万元 营业收入 6430 营业成本 3448 营业税金及附加 2122 管理费用 580 财务费用 98 利润总额 182 所得税 72 利润净额 110 货币资金（年初764 ） 310 应付账款 516 应收账款（年初1156） 1344 应付票据 336 存货（年初700） 966 其他流动负债 468 流动资产合计 2620 流动负债合计 1320 固定资产净额（年初1170） 长期负债 1026 1170 实收资本 1444 资产总额（年初3790） 3790 负债及所有者权益总额 3790 要求：（1）计算填列下表的该公司财务比率（天数计算结果取整）；

（2）与行业平均财务比率比较，说明该公司经营管理可能存在的问题。 比率 流动比率 资产负债率 已获利息倍率（息税前利润/利息费用） 存货周转率 应收账款周转天数 固定资产周转率（营业收入/平均固定资产净额） 总资产周转率 营业利润率 总资产报酬率 净资产收益率 本公司 行业平均数 1.98 62% 3.8 6次 35天 13次 3次 1.3% 3.4% 8.3% 3、某企业经营活动产生的现金净流量为15244万元，净利润为9516万元，非付现费用为10436万元，非经营收益为1612万元，计算该企业的净收益营运指数和现金营运指数。

4、某企业2004—2006年三年的现金收入、支出结构表如下。要求：根据该表分析企业现金流量

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结构的变化，说明该企业这三年的经营活动、投资活动和筹资活动现状及存在问题。 现金收入结构（%） 项 目 经营活动现金收入 投资活动现金收入 筹资活动现金收入 现金收入合计

现金流出结构（%） 项 目 经营活动现金流出 投资活动现金流出 筹资活动现金流出 现金流出合计 分析：

（1） 对经营活动的分析：从现金流入结构表可知：该企业经营活动的现金流入占绝对优势，

并呈逐年上升趋势；表明企业经营状况良好，呈增长态势。从现金支出结构表可知：企业经营活动现金支出占绝大比例，但呈逐年下降趋势，表明企业在用经营所得增大投资、筹资活动的现金支出。

（2） 对投资活动的分析：从现金流入结构表可知：该企业投资活动的现金流入所占比例较小，

且呈下降趋势，表明该企业投资效益较差；从现金支出结构表可知：企业投资活动现金支出比例在逐年增加，表明企业在增大投资规模。此时应注意避免过度投资。

（3） 对筹资活动的分析：从现金流入结构表可知：该企业筹资活动的现金流入所占比例居中，

且呈下降趋势，表明该企业主要资金来源不是借款，而是经营收入。从现金支出结构表可知：企业筹资活动现金支出比例在逐年增加，表明企业在归还借款。此时应注意调整筹资规模优化企业资本结构。

分析结论：该企业经营活动状况良好，且呈增长趋势，表明经营处于成熟阶段；投资活动效益较差，但企业还在逐年加大投资规模，此时应注意调整投资方向，增加投资效益。筹资活动在逐渐萎缩，企业在逐渐归还借款，此时应注意调整筹资规模优化企业资本结构。

2004年 92 3 5 100 2005年 85 7 8 100 2006年 80 10 10 100 2004年 80 0.5 19.5 100 2005年 89 0.3 10.7 100 2006年 93 0.4 6.6 100 12