财经法规案例分析题

第一章 案例分析

一：2009年5月，王某新设一家小规模企业

（1）该企业不具备设置会计机构和会计人员的条件，委托ABC代理记账公司办理会计业务 （2）由于委托记账公司办理会计业务，王某未配备专人负责日常货币收支和保管

（3）2009年8月，ABC代理记账公司发现王某提供的部分原始凭证不符合规定，要求其进行更正，补充，但王某予以拒绝

（4）为了逃避纳税，王某要求ABC代理记账公司以不真实的发票多记费用，减少利润，ABC代理记账公司没有拒绝，

根据以上情况请回答下列问题 案例分析请答题

1.下列说法中正确的有（ ）

A.王某不可以委托ABC代理记账公司办理会计业务

B.除代理记账公司外，王某也可以委托具有代理记账资格的其他社会资讯服务机构办理会计业务 C.王某可以委托ABC代理记账公司办理会计业务

D.除代理记账公司外，王某也可以委托会计事务所办理会计业务 答案BCD

2.针对事项（2）和事项（3）下列说法正确的（ ）

A.根据《代理记账管理办法》规定，委托代理记账的委托人应当配备专人负责日常货币收支和保管 B.王某在事项（2）的做法符合规定，但在事项（3）的做法不符合规定 C.王某在事项（2）和（3）的做法都不符合规定

D.根据《代理记账管理办法》规定，对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度规定进行更正，补充的原始凭证，委托人应当及时予以更正，补充 答案ACD

3.根据《代理记账管理办法》的规定，委托代理记账的委托人应当履行的义务有（ ）

A.对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度规定进行更正，补充的原始凭证，应当及时予以更正 补充

B.对本单位发生的经济业务事项，应当填制和取得符合国家统一会计制度规定的原始凭证 C.应当配备专人负责日常货币收支和保管

D.及时向代理记账机构提供真实 完整的原始凭证和其他相关材料 答案ABCD

4.针对事项（4）下列说法正确的有（ ） A.ABC代理记账公司的做法是不符合规定

B.对委托人示意的不当会计处理，提供不真实的会计资料，ABC代理记账公司只能接受 C.ABC代理记账公司是按照委托人的要求作出上述行为的，不会承担任何责任

D.对委托人示意的不当会计处理，提供不实的会计资料，ABC代理记账公司应当拒绝 答案AD

5.根据《代理记账管理办法》规定，代理记账机构及其从业人员应当履行的义务有A.对委托人示意的不当会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律行政法规和国家统一会计制度的规定的要求，应当拒绝

B.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密

C.按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律，行政法规和国家统一会计制度的规定 D.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释

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（ABCD）

二：2010年5月，某省级财政部门在对ABC会计师事务所进行检查是，发现下列情况：（1）股东张某2003年取得注册会计师证书，后调入某企业工作，2006年加入ABC会计师事务所从事审计业务。（2）ABC会计师事务所成立于2001年，有某省级财政部门批准设立，未报财政部备案（3）2008年ABC会计师事务所的客户甲上市公司因金融危机影响，亏损100万元，为粉饰财务报告，甲公司采用非法手段调节利润，ABC会计师事务所在客户的施压下出具了无保留意见审计报告。（4）针对甲公司弄虚作假、虚增利润的行为，财政部门实施了处罚，甲公司以该公司财务会计报告已经ABC会计师事务所审计为由拒绝承担责任。根据以上情况，请回答下列问题： 案例分析题，请回答：

1、针对事项（1），下列说法中正确的有（ ）

（A)张某符合规定条件，可以担任ABC会计师事务所股东

（B)张某调入企业工作时，应当办理中国注册会计师协会执业会员转为非执业会员手续 （C)张某不满足取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事审计业务的条件，不能担任ABC会计师事务所的股东

（D)张某不满足取得会计师证书后最近连续5年在会计师事务所执业的条件，不能担任ABC会计师事务所的股东 答案BC

2、针对事项（2），下列说法中正确的有（ ） （A)该会计师事务所的做法不符合规定 （B)该会计师事务所的做法符合规定

（C)根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》的规定，设立会计师事务所由省级财政部门审批批准后，报财政部备案

（D)根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》的规定设立会计师事务所由县级以上人民政府财政部门审批，批准后，报财政部备案。 答案AC

3、根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，会计师事务所可以依法承办的业务有（ ） （A)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务 （B)验证企业资本，出具验资报告

（C)承办会计咨询业务 （D)审查企业财务会计报告，出具审计报告 答案ABCD

4、针对事项（3），下列说法中正确的有（ ）

（A)甲公司的做法不符合规定，任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师以及所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告 （B)ABC会计师事务所的做法不符合规定

（C)ABC会计师事务所是在甲公司的施压下出具的审计意见，不是其本意表达，不应承担责任 （D)省级财政部门可以对ABC会计师事务所的上述行为实施行政处罚 答案ABD

5、针对事项（4），下列说法中正确的有（ ） （A)甲公司的理由不成立，应当承担法律责任

（B)注册会计师审计不能替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担责任 （C)省级财政部门依法对本行政区域内单位的违法会计行为实施行政处罚符合法律规定

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（D)注册会计师审计在一定程度上可以替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的部门责任。 答案ABC

三：20X9年5月，财政部门在对某事业单位的检查中发现下列情况：（1）部分会计凭证与后附发票上的金额不一致且发票上未填写单位名称，涉及金额重大。（2）由于人手紧张，会计王某同时兼任单位出纳。（3）该会计机构负责人张某是该单位负责人李某的的妻子。（4）该单位设有两套账簿，一套账簿用于向外报送财务数据，另一账簿套用于内部核算。根据以上情况，请回答下列问题： 1上述各项中，违反《中华人民共和国会计法》的规定有（ ） A事项（3） B事项（1） C事项（4） D事项（2） 答案ABCD

2针对事项（1），下列说法正确的有（ ）

A由于情节严重，吊销直接负责人员的会计从业资格证书 B对该单位处3000元以上5万元以下的罚款

C对直接负责人的主管人员处2000元以上2万元以下的罚款 D根据《中华人民共和国会计法》的规定，责令限期改正 答案ABCD！

解释 （1）是属于未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定这种违法情况！

3针对事项（2），下列说法中正确的有（ ）

A王某同时兼任会计和出纳，不符合设置会计工作岗位的基本原则 B王某可以同时兼任会计和出纳

C违反了设置会计工作岗位基本原则中的内部牵制制度的要求 D王某不可以同时兼任会计和出纳 答案ACD

4针对事项（3），下列说法中正确的有（ ）

A张某不得担任该单位的会计机构负责人 B张某不得在该单位担任任何职务

C不符合《会计基础工作规范》中回避制度的相关规定 D张某可以担任该单位的会计机构负责人 答案AC

5针对事项（4），下列说法中正确的有（ ） A可对该单位处3000元以上5万元以下的罚款

B属于私设账簿的行为，违反了《中华人民共和国会计法》的规定 C符合《中华人民共和国会计法》的规定

D可对该单位处5000元以上5万元以下的罚款 答案AB

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四：茂公司是1、一家国有大型企业，2008年12余额，公司总经理针对公司效益下滑，面临亏损的情况，电话请示出差在外的董事长。董事长指示把财务会计报告做的漂亮一些，总经理要求总会计师按董事长意见办，总会计师对当年的会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使公司报表变亏为盈，经诚信会计师事务所审计后对外报出2009年5月，财政部门在《会计法》执法检查中发现茂公司存在重大作假行为，拟依法对该公司董事长，总经理、总会计师等相关人员作出行政处罚，并下达了处罚告知书，茂公司相关人员受到处罚通知后，均要求举行听证会，在听证会上，有关当事人作了如下陈述：

公司董事长称：我前段时间出差在外， 对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签名并盖章，但只是履行会计手续。我不能负任何责任。具体情况由公司总经理说明。

公司总经理称：我是搞技术出身的，主抓公司生产经营，对会计我是门外汉，我虽然在财务会计报告上签名并盖章，那也是履行程序的，以前也是这样的，我不应承担责任，有关财务会计报告的情况应由公司总会计师解释。

公司总会计师称：公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告，诚信会计师事务所应对公司财务会计报告的真实性，完整性负责，承担由此带来的一切责任。

1对董事长的观点说法正确的有（ ）

A公司这一次伪造行为是由董事长授意指使的，其应当承担法律责任 B董事长不是直接伪造的人，不应承担法律责任 C董事长不承担责任的理由不成立

D董事长对本单位的会计工作和会计资料的真实性，完整性负责，这一规定不因其当时是否在场而改变 答案ACD

2对总经理的观点说法正确的有（ ）

A总经理作为主管会计工作的负责人，在财务会计报告上签字并盖章，应承担相应的法律责任 B公司总经理不承担责任的理由成立 C总经理不能以不懂会计为由推脱责任 D事实上公司总经理并未参与造假 答案AC

3对总会计师的观点说法正确的有（ ）

A委托人委托会计师事务所进行审计的，应当如实提供会计资料，并对会计资料的真实性，完整性承担会计责任

B会计师事务所受托进行审计，按照客观，公正，相对独立的原则出具审计报告，并对审计报告的客观公正，真实性承担审计责任

C公司总会计师不承担责任的理由成立 D公司总会计师不承担责任的理由不成立 答案ABD

4总会计师按领导意图，虚拟业务进行会计核算，违反的会计职业道德要求有（ ） A诚实守信 B坚持准则 C客观公正 D提高技能 答案ABC

5会计职业道德建设的力量包括（ABCD） A财政部门的组织推动

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