2018-2019年初级会计师初级会计实务 负债拔高试题[3]含答案考点及解析

2018-2019年初级会计师 初级会计实务 负债拔高试题【3】

(含答案考点及解析)

1 [单选题]某企业将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程。该批消费品成本为750万元，计税价格为1 250万元，适用的增值税税率为16％，消费税税率为10％。计入在建工程成本的金额为()万元。 A.875 B.962．5 C.1087．5 D.1587．5 【答案】A

【解析】企业将自产产品用于在建工程，应按照产品成本进行结转，计入在建工程成本。该产品应交纳消费税，则应将消费税计入在建工程成本。计入在建工程成本的金额=750+1250 × 10％=875(万元)。

2 [单选题]委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代扣代交的消费税，委托方应借记的会计科目是()。 A.在途物资 B.委托加工物资

C.应交税费——应交消费税 D.税金及附加 【答案】B

【解析】此题暂无解析

3 [单选题]增值税一般纳税人发生的下列事项中，不需要视同销售确认增值税销项税额的是()。 A.将自产产品用于自建厂房 B.将自产产品用于对外投资

C.将外购的生产用原材料用于对外捐赠 D.将自产产品用于集体福利 【答案】A

【解析】本题考核视同销售。视同销售需要交纳增值税的事项有：企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费,将自产、委托加工或购买的货物作为投资、提供给其他单位或个体工商户、分配给股东或投资者、对外捐赠等。

4 [单选题]乙工业企业为增值税小规模纳税人。本月购进原材料1000公斤，货款为1000万元，增值税税额为160万元；发生的保险费为30万元，入库前的挑选整理费用为15万元；验收

入库时发现数量短缺10％，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤()万元。 A.1．045 B.1．16 C.1．215 D.1．34 【答案】D

【解析】本题考核原材料入账成本中增值税的账务处理。购入原材料的实际单位成本=(1000+160+30+15)／[1000×(1-10％)]=1．34(万元)。

5 [单选题]某矿山开采企业当月对外销售应税矿产品2000吨，将自产应税矿产品200吨用于其他非应税矿产品的生产。已知税法规定该矿产品的资源税为12元／吨，则关于资源税的下列说法中不正确的是（ ）。

A.当月该企业应当交纳资源税为26400元 B.计入税金及附加的金额为24000元 C.计入生产成本的金额为2400元

D.计入应交税费—应交资源税的金额为24000元 【答案】D

【解析】该企业应编制的会计分录为： 借：税金及附加 24000

贷：应交税费—应交资源税 24000 借：生产成本 2400

贷：应交税费—应交资源税 2400

6 [单选题]某工业企业当月实际交纳增值税25万元，消费税30万元，印花税5万元，房产税15万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7％，教育费附加征收率为3％，则记入“税金及附加”科目的金额为（ ）万元。 A.40．5 B.55．5 C.77 D.35．5 【答案】B

【解析】记入“税金及附加”的税费包括：消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、印花税等。城市维护建设税及教育费附加的计税依据为纳税人当月实际应交的增值税、消费税合计数。所以计入税金及附加的金额=30+(25+30)×(7％+3％)+5+15=55．5(万元)。 7 [多选题]甲企业为增值税一般纳税人，2018年10月购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为100000元，规定的扣除率为10％，货物收到并验收入库，价款已用银行存款支付，下列说法中正确的是()。

A.“原材料”科目的入账金额为100000元 B.“原材料”科目的入账金额为90000元 C.增值税计入农产品成本，进项税额不得抵扣 D.增值税进项税额为10000元 【答案】B,D

【解析】企业购进农产品，按农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按农产品买价扣除进项税额后的差额，借记“材料采购”等科目，按应付或实际支付的价款，贷记“银行存款”等科目。

8 [多选题]下列各项中，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有()。 A.自制产成品用于职工福利 B.自制产成品用于对外投资

C.外购的生产用原材料因管理不善发生霉烂变质 D.无形资产或者不动产但其事后改变用途 【答案】C,D

【解析】本题考核需要转出进项税的情形。自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额。

9 [多选题]对小规模纳税企业，下列说法中正确的有()。

A.小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票

B.小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收

C.小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏

D.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本 【答案】A,B

【解析】本题考核小规模增值税的处理。选项C，小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏；选项D，小规模纳税企业购入货物无论是否取得增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。

10 [多选题]下列关于消费税的表述，不正确的有()。 A.凡是缴纳增值税的业务均需缴纳消费税

B.用于固定资产建设的消费品应将消费税计入相关资产成本中 C.将自产消费品用于对外投资，应将消费税记入“营业外支出”中

D.企业委托加工应税消费品在收回后，应将由受托方代收代缴的消费税计入相关成本 【答案】A,C,D

【解析】本题考核消费税的概述。选项A，消费税是针对特定的消费品征税的，不是征收增值税即征收消费税；选项C，将自产消费品用于对外投资，应将消费税记入“税金及附加”科目；选项D，收回后直接销售的，应该计入相关资产的成本；收回后继续加工应税消费品的应该记入“应交税费一应交消费税”的借方。

11 [判断题]企业将自产的货物用于建造职工宿舍应视同销售计算销项税（ ） 1.错 2.对 【答案】2.对

【解析】企业将自产的货物用于职工福利，视同销售，需要缴纳增值税。

12 [判断题]企业购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。() 1.错 2.对 【答案】1.错

【解析】按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。

13 [判断题]一般纳税企业如果确认收入的时点早于增值税纳税义务发生时点，应将相关销项税额记入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。() 1.错 2.对 【答案】2.对

【解析】“待转销项税额”明细科目,核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需以后期间确认为销项税额的增值税额。

14 [单选题]企业从职工工资中代扣代缴的个人所得税，应借记的会计科目是()。 A.其他应付款