我国中小型企业财务管理存在的问题及对策

业部门也有不同的标准。对于中小企业的界定，国际上有定量界定和定性界定两种方法，定量界定设定的标准一般有三个因素:一是实收资本:二是企业职工人数:三是一定时期(通常为一年)的经营额。定性界定的标准一般有独立所有，自主经营和在同行业中不处于垄断地位几个标准。各国一般根据自己的实际情况采用不同的标准，目前大多数国家都采用定量界定标准，这种标准比较简单且易于统计。但也有少数国家在采用定量界定的同时采用定性界定标准，这样更有利于国家支持中小企业的发展，正是由于中小企业在竞争中处于弱势地位，政府为了弥补市场缺陷，保护公平竞争，促进效率的提高，制定相应的保护性政策，所以规定了中小企业为在行业中不处于垄断地位的企业。如在美国，就在采用定量界定的同时采用定性界定标准来定义中小企业，规定凡年营业额在一亿美元以下，员工在 500 人以下的企业，独立所有，自主经营，在同行业中不占垄断地位的企业均被视为中小企业，政府对符合这些规定的中小企业提供了一系列的政策支持。

“中小企业”的称谓最早出现在19世纪末，第二次工业革命的完成，建立起来资本主义的大工业体系和现代商业体系，大企业、大公司也开始在经济生活中占据主导地位，与大企业大公司相对应，出现了小企业的概念。中小企业是一个相对的概念，它是指相对于大企业而言，其人员规模、资本规模与经济规模都比较小的经济单位。同时中小企业也是一个动态的概念，过去被称为大企业的，现在可能只是中等企业；而现在是小企业的，若干年后可能会发展为大企业。中小企业也是一个比较复杂的概念，在不同的国家会有不同的定义和标准。我国颁布的《中国人民共和国中小企业促进法》中指出：中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业，以下是我国中小企业标准暂行规定划分标准。

表2-1中小企业标准暂行规定划分标准

行业名称 工业企业 指标名称 计算单位 大型 2000及以上 中型 300-2000以下 小型 300以下 3000以下 4000以下 600以下 3000以下 4000以下 100以下 3

从业人员数 人 销售额 资产总额 万元 万元 30000及以上 3000-30000以下 40000及以上 4000-40000以下 3000及以上 600-3000以下 建筑业企业 从业人员数 人 销售额 资产总额 万元 万元 30000及以上 3000-30000以下 40000及以上 4000-40000以下 200及以上 100-200以下 批发业企业 从业人员数 人

销售额 万元 30000及以上 3000-30000以下 500及以上 100-500以下 3000以下 100以下 1000以下 500以下 3000以下 400以下 3000以下 400以下 3000以下 零 售 业 从业人员数 人 企业 销售额 万元 15000及以上 1000-15000以下 3000及以上 500-3000以下 交 通 运 从业人员数 人 输业企业 销售额 万元 30000及以上 3000-30000以下 1000及以上 400-1000以下 邮 政 业 从业人员数 人 企业 销售额 万元 30000及以上 3000-30000以下 800及以上 400-800以下 住 宿 和 从业人员数 人 餐饮业企业 销售额 万元 15000及以上 3000-15000以下 说明：（1）表中的“工业企业”包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应 业三个行业的企业。（2）规定中，职工人数以现行统计制度中的年末从业人员数代替；工业企业的销售额以现行统计制度中的年产品销售收入代替；建筑业企业的销售额以现行统计制度中的年工程结算收入代替；批发和零售业的销售额以现行报表制度中的年销售额代替；交通运输和邮政业、住宿和餐饮业企业的销售额以现行统计制度中的年营业收入代替；资产总额以现行统计制度中的资产合计代替。（3）大型和中型企业须同时满足所列各项条件的下限指标，否则下划一档。

2.2财务管理的概念

财务管理（Financial Management）是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务管理的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。财务管理中非常重要的一项活动就是财务规划，财务规划帮助公司指导方针来制定运营和财务计划。将公司的关键目标合理化并

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兼顾到资本投资。公司目标转化成有形的财务指标。投资决策和目标产生整合的财务报表，把财务目标和财务指标联系起来。然后整个组织围绕这些目标和指标运营。财务管理在理论上包括营运资本、成本管理、受益分配和财务监督等内容。

2.3中小企业营运资本

企业的营运资本有广义和狭义之分,广义的营运资本就是指公司的流动资产总额;狭义的营运资本是指企业经营资产减去经营性负债后的余额,也称为净营运资本。企业的净营运资本一般是作为衡量一个企业偿债能力的一个指标。本文主要研究企业资产的经营管理,为此以广义含义作为基本定义。企业流动资产主要包括企业现金与银行存款、应收账款、存货和其他应收和预付款项。根据种类划分,营运资本理论可分为现金管理理论、应收账款管理理论和存货管理理论。现金,此处的现金为广义定义包括库存现金、银行存款和现金等价物。企业现金的存在是满足企业的交易性需求、预防性需求和投机性需要。企业管理的要求是提高现金的使用效率即减少成本、提高收益。企业现金持有成本分为机会成本、管理成本和短缺成本,现金管理目标是保持最佳现金持有量使得现金持有成本最小。应收账款主要来源于企业主营业务收入,与企业的信用政策息息相关。企业信用政策放宽,营业收入增加,企业的应收账款也会增加,同时应收账款也会产生坏账和增加企业的收账成本和企业现金短缺成本。所以,企业应收账款的管理就是在提高收入的基础上控制坏账和短缺成本。

3我国中小企业财务管理中出现的问题

目前，我国中小企业财务管理的现状不容乐观。我国中小企业中有相当一部分追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，使企业管理局限生产经营型理想格局之中。同时，很多中小企业受规模和人员素质的限制，往往存在会计核算不健全，财务管理缺位的现象；另外由于受宏观经济环境变化和经济体制影响，在加强财务管理方面也遇到了阻碍，企业财务管理的作用没能得到充分发挥。下面以北京XXX广告有限公司为例，谈谈中小企业财务管理中出现的问题。

北京XXX广告有限公司（以下简称LC公司）是一家专注于媒体广告服务型的中小民营企业，行业性质属于媒体服务行业。该公司成立于2009年，法人代表为张女士。企业注册资金为150万，目前张女士因为拥有公司的绝大部分股权，担任公司总经理。LC属

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于成长型企业，企业规模不大，它所在的行业属于媒体广告服务业，具备服务型企业的主要特点。企业属于资本密集型，人员规模小。目前，企业共有职工50人，其中大部分学历在专科以上。具体分布为：专科32人，本科8人，硕士2人。从而看出企业人员的整体素质一般。以下是我对中小型企业出现的问题进行的分析。

（1）企业情况介绍

从2009年成立LC公司发展至今已有7年,公司目前处于初创期与成长期的过渡时期。LC公司成立之初的宗旨就是从事与媒体广告相关的业务,公司聚集了一批愿意为媒体广告事业奋斗的员工。该企业的目标是成为一家国内知名具有全球化的媒体广告企业。创始人张女士毕业于美国某知名大学,毕业后一直在国外担任广告策划和从事各种与媒体广告相关的活动。张女士在国外广告行业中享有较高的知名度,虽然文化传媒行业中,中国在影视、广告传播方面均处于成熟期,企业竞争激烈。但是它的发展前途还是较为客观的,张女士看准时机,回国创立了 LC公司,利用自身的媒体资源与人脉,开创自己在中国的事业。LC公司目前的主营业务包括销售赞助咨询、资源策划和媒体内容管理三个方面。总体而言,销售咨询赞助收入在主营业务收入中占主要部分。具体来说是,公司通过与国外媒体公司达成协议,在中国摄影比赛,通过销售门票和其他广告而获取收入或者根据客户要求,在国内找到某些合作商对项目。资源策划,就是指通过承揽国外公司的业务,为国外媒体公司在中国的各项活动进行策划与服务。媒体内容就是负责活动、赛事广告媒体的选择和发布。

（2）企业财务管理问题

LC目前的财务管理制度存在很多问题，财务管理涉及到企业的营运活动、投资活动和筹资活动。对该企业而言，企业的长期投资活动和筹资活动较少涉及，财务的主体活动主要与经营活动相关。以下将对营运活动中的财务管理问题进行重点论述。2011年12月30日，公司资产的主要资产集中在流动资产，所以活动的管理主要是针对营运资本进行管理。公司营运资产中主要存在问题的有企业的货币资金管理、企业员工往来应收账款的管理。

从2011年来看,企业销售收入相对于公司成立之初要一定有明显增加，可是销售利润却处于较低水平。这要也是制约公司发展的一个重要因素。目前，人工成本在不断增加，而公司成本费用没有进行相应的控制，所以企业的销售净利率一直很低，使得公司盈余公积较少，不能为企业未来发展做好准备。所以，公司成本费用管理是个大问题。

（3）企业预算管理问题

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